Решение № 2А-2-175/2020 2А-2-175/2020~М-2-142/2020 М-2-142/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-2-175/2020

Дело №2а-2-175/20

УИД73RS0011-02-2020-000172-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вешкайма 20 июля 2020 года

Майнский районный суд в составе председательствующего судьи Лапшовой С.А., при секретаре Жирновой И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности по налогам и пени, взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, задолженности по налогу на добавленную стоимость и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №4 по Ульяновской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области в качестве налогоплательщика ФИО1. ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем ему начислены пени в сумме 39 руб. 23 коп. на недоимку по земельному налогу 2016 года, пени в сумме 576 руб. 05 коп. на недоимку по земельному налогу 2015 года, пени в сумме 48 руб. 47 коп на недоимку по транспортному налогу 2015 года, пени в сумме 298 руб. 72 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. В налоговый орган ФИО1 23.03.2018 года была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду на сумму 1560 рублей. Сумма налога, исчисленная в налоговой декларации в размере 1560 рублей не оплачена, в связи с чем на указанную сумму начислены пени в сумме 38 руб. 80 коп. в соответствии со ст.75 НК РФ. Недоимка в сумме 1560 руб. по НДФЛ взыскана решением Майнского районного суда Ульяновской области от 19 июля 2019 года. кроем того, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя и при осуществлении предпринимательской деятельности применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По решению налоговой выездной проверки от 29 июня 2016 года №07-10/31 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислена сумма ЕНВД в размере 4500 руб. в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в связи с чем ему начислены пени в сумме 270 руб. 84 коп. Кроме того, согласно ст.143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 2 февраля 2016 года в налоговую инспекцию налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДС за 1 кв. 2016 года на сумму 504 руб. по срокам уплаты: 25.04.2016 – 168 руб., 25.05.2016 - 168 руб. 25.06.2016 – 168 руб. Согласно карточке расчета с бюджетом, налог, исчисленный в налоговой декларации, не оплачен в сумме 168 руб. по сроку уплаты 25.06.2016. Также в налоговую инспекцию были представлены налоговые декларации по НДС за 3 кв. 2015 года на сумму 1511 руб. по срокам уплаты: 26.10.2015 - 505 руб., 25.11.2015 - 503 руб., 25.12.2015 - 503 руб.; за 4 кв. 2015 года на сумму 1511 руб. по срокам уплаты : 25.01.2016 – 503 руб., 25.02.2016 – 503 руб., 25.03.2016 – 505 руб. Сумма задолженности не оплачена. За несвоевременную уплату налога начислены пени в сумме 33 руб. 92 коп. на сумму 2854 руб. за период с 29.05.2016 по 29.06.2016, и в сумме 71 руб. 01 коп. на недоимку 2857 руб. за период с 30.08.2018 по 07.12.2018. В связи с неуплатой налогов на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования от 30.06.2016 №3157, от 08.02.2018 №600, от 05.03.2019 №11326 об уплате налога, пени, однако, до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек.

Административный истец, указывает на то, что административное исковое заявление было возвращено для устранения недостатков, восстановить срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016, 2017,2018, 2019 г.г. в общей сумме 1545 руб. 10 коп., в том числе, пени по налогу на доходы физических лиц- 38 руб. 80 коп., налог на добавленную стоимость в размере 168 руб., пени в размере 104 руб. 98 коп., пени по земельному налогу на доходы физических лиц - 615 руб. 29 коп., пени по налогу на имущество физических лиц- 298 руб. 72 коп., пени по транспортному налогу с физических лиц - 48 руб. 47 коп., пени по налогу на ЕНВД – 270 руб. 84 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 просил о рассмотрении дела без его участия, в письменном заявлении указал, что не согласен с административными исковыми требованиями.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 2, 3 части 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи заявления.

Из материалов административного дела следует, что 11 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки и пени.

Административный истец обратился в суд административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени 11 марта 2020 года.

Административное исковое заявление было оставлено без движения, а затем возвращено административному истцу 13 апреля 2020 года, получено его представителем 17 апреля 2020 года, и повторно предъявлено в суд 12 мая 2020 года.

Принимая во внимание, что истцу был предоставлен срок для устранения недостатков административного искового заявления, повторно заявление поступило в разумный срок, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о восстановлении срока подачи заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу частей 3-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 8 данной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов.

Решением Майнского районного суда Ульяновской области от 04.04.2017 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области взыскана недоимка по единому налогу на вмененный доход в сумме 4540 рублей. Решением того же суда от 19 июля 2019 года взысканы пени за период с 28 апреля 2016 года по 12 октября 2018 года на недоимку по единому налогу на вменный доход, с учетом доначисленных сумму ЕНВД в размере 4540 руб. В связи с этим, пени на недоимку по ЕНВД подлежат взысканию за период с 13 октября 2018 года по 25 ноября 2018 года в сумме 49 руб. 94 коп. ( 4540 руб. х0,00025% х44дня).

Согласно карточке расчета с бюджетом, транспортный налог за 2015 год в сумме 7200 руб. оплачен частично административным ответчиком 28 ноября 2016 года, в связи с чем административным истцом обосновано начислены пени за период с 2 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в сумме 54 руб. 27 коп. на остаток недоимки в размере 2200 руб. Согласно карточке расчета с бюджетом, 4 июля 2017 года административным ответчиком частично оплачены в пени в сумме 5 руб. 80 коп. Размер задолженности по пени составляет 48 руб. 47 коп. (2200 руб. х 0,0333333% х 74 дня – 5,80).

Согласно карточке расчета с бюджетом, налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 4395 руб. оплачен административным ответчиком в полном объеме 2 августа 2017 года, т.е. с нарушением установленного срока. Административным истцом верно произведен расчет пени в сумме 298 руб. 72 коп. за период с 19 декабря 2016 года по 1 августа 2017 года, учитывая частичную оплату указанного налога в сумме 706,3 руб. - 04.07.2017, 11.07,2017 – 2000 руб., 02.08.2017 - 1688 руб. 66 коп.

Решением Майнского районного суда Ульяновской области от 19.07.2019 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ульяновской области взысканы недоимка по налогу на доходы физических лиц,, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 1560 руб. До настоящего времени недоимка в сумме 1560 руб. не оплачена, что следует из карточки расчета с бюджетом. В связи с чем административным истцом начислены пени в сумме 38 руб. 80 коп. за период с 24 октября по 29 января 2019 года (1560 х0,000250% х54 дня +1560 руб. х 0,00025833333% х 44 дня).

Из материалов дела также следует, в связи с неуплатой административным истцом земельного налога, административному ответчику начислены пени за период с 2 декабря 2016 года по 1 октября 2017 года в сумме 363,26 руб. на недоимку 2015 года в сумме 4462 руб. 96 коп. с учетом частичной оплаты 4 июля 2017 года, и пени за период с 2 декабря 2017 года по 4 марта 2019 года в сумме 252 руб. 02 коп. на недоимку 2016 года в размере 2200 руб. Представленный административным истцом расчет произведен верно, проверен судом.

Административный истцом также заявлено требование о взыскании недоимки по НДС в сумме 168 руб. и пени в сумме 33 руб. 92 коп. за период с 29 мая 2016 года по 29 июня 2016 года, и в сумме 71 руб. 01 коп. за период с 30 августа 2018 года по 7 декабря 2018 года.

Поскольку обязанность по уплате пени не может быть исполнена в отрыве от исполнения основного обязательства, и, принимая во внимание, что административным истцом не представлены доказательства взыскания недоимки, на которую начислены пени по земельному налогу и НДС, суд приходит к выводу, что требования истца в этой части не подлежат удовлетворению.

Суд также приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании НДС в сумме 168 руб. по сроку уплаты 25 мая 2016 года не подлежат удовлетворению, поскольку пропущен срок на взыскание указанной недоимки. Указанное требование должно быть исполнено в срок до 20 07.2016. Требования об уплате указанной недоимки по НДС при обращении в суд в 2017, 2019 г.г. не было заявлено.

ФИО1 истцом были выставлены требования от 30.06.2016 №3157, от 08.02.2018 №600, от 05.03.2019 №11326 об уплате налога, пени в которых сообщалось о наличии у него заложенности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, задолженность до настоящего времени не погашена, срок добровольной оплаты истек.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., так как административный истец в силу закона при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области срок на подачу заявления о взыскании.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период с 24 октября 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 38 руб. 80 коп., пени по единому налогу на вмененный доход за период с 13 октября 2018 года по 25 ноября 2018 года в сумме 49 руб. 94 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 19.12.2016 по 01.08.2017 в сумме 298 руб. 72 коп., пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в сумме 48 руб. 47 коп..

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Майнский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.А. Лапшова С.А.

Решение приято в окончательной форме 31 июля 2020 года