Решение № 2А-1-65/2024 2А-1-65/2024~М-1-66/2024 М-1-66/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-1-65/2024

Административное дело №2а-1-65/2024

УИД 57RS0020-01-2024-000152-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 года пгт. Хотынец

Хотынецкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего – судьи Мироновой Е.И.,

при секретаре судебного заседания Симагиной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО1, N-числа года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик с N-числа по N-числа был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя; с N-числа по N-числа был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог».

По состоянию на N-числа у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36 679 рублей 37 копеек (773 рубля 66 копеек – налог на профессиональный доход за 2022- 2023 годы, 35905 рублей 71 копейка – пени с N-числа по N-числа), которое не погашено.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от N-числа на сумму 135 736 рублей 83 копейки.

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме не исполнена.

В связи с этим, УФНС России по Орловской области обратилось к мировому судье судебного участка Хотынецкого района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

N-числа и.о. мирового судьи судебного участка Хотынецкого района Орловской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1

N-числа мировым судьей судебного участка Хотынецкого района Орловской области, на основании поступившего от должника возражения, судебный приказ № был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 36679 рублей 37 копеек, из которых: налог за 2022-2023 годы в размере 773 рубля 66 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 35 905 рублей 71 копейка (с N-числа по N-числа).

Представитель административного истца УФНС по Орловской области ФИО2, действующий на основании доверенности № от N-числа <данные изъяты> в суд не явился о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица ОСП по Знаменскому и Хотынецкому районам УФССП по Орловской области, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, не явились. Административный ответчик ФИО1 посредством телефонограммы просил о рассмотрении дела в его отсутствие ввиду занятости на работе.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, в том числе, индивидуальных предпринимателей, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи, проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Законом Орловской области от 30.04.2020 года №2482-ОЗ «О введении в действие на территории Орловской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.07.2020 года на территории Орловской области введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В силу пункта 7 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018 года).

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 8 вышеуказанного закона установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (статья 9 ФЗ №422-ФЗ от 27.11.2018 года).

Для целей налогообложения установлены следующие ставки:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 ФЗ №422-ФЗ от 27.11.2018 года).

Статьей 11 Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018 года предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с N-числа по N-числа, в связи с чем, состоял на учете в качестве плательщика соответствующих страховых взносов в УФНС России по Орловской области и в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

N-числа на основании заявления о прекращении деятельности УФНС России по Орловской области в ЕГРИП была внесена запись об исключении ИП из ЕГРИП в соответствии с п. 1 ст.11 №129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» <данные изъяты>

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, УФНС России по Орловской области в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на N-числа об их уплате в срок до N-числа, а именно:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до N-числа (с N-числа по N-числа) в сумме 82 153 рублей 97 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до N-числа, в фиксированном размере в сумме 19 541 рубля 81 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в сумме 33 389 рублей 89 копеек <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Задолженность до настоящего времени им не оплачена.

Решением УФНС России по Орловской области № от N-числа с ФИО1 была взыскана задолженность в связи с неисполнением вышеуказанного требования в сумме 74 172 рубля 42 копейки <данные изъяты>

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности, налоговым органом было подано заявление в судебный участок Хотынецкого района Орловской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности, однако определением и.о. мирового судьи судебного участка Хотынецкого района Орловской области от N-числа судебный приказ № от N-числа отменен <данные изъяты>

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением УФНС России по ---------- обратилось в суд, направив административный иск в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

N-числа из заработной платы за февраль 2024 года административного ответчика ФИО1 была удержана денежная сумма в размере 36679 рублей 37 копеек по исполнительному производству №-ИП от N-числа, возбужденному на основании судебного приказа № от N-числа, выданному и.о. мирового судьи судебного участка ---------- <данные изъяты>

N-числа исполнительное производство №-ИП от N-числа в отношении ФИО1 окончено в соответствии с п. 1 ст. 47 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно информации УФНС России по Орловской области от N-числа исх. № по состоянию на N-числа за ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 77049 рублей 64 копейки, из которых: налог в размере 37629 рублей 17 копеек, пени-39420 рублей 47 копеек.N-числа на единый налоговый счет ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 36679 рублей 17 копеек, который в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации распределен на недоимку по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. После отмены судебного приказа сумма в размере 36679 рублей 37 копеек ФИО1 не возвращалась <данные изъяты>

Из информации УФНС России по Орловской области от N-числа исх. №, на N-числа сальдо налогового счета административного ответчика ФИО1 имеет отрицательное значение и составляет 40094 рублей 16 копеек <данные изъяты>

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности, суд находит требования административного истца законными и обоснованными.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку недоимка по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с N-числа по N-числа не была уплачена административным ответчиком, то подлежащая взысканию сумма пени снижению не подлежит.

Исходя из изложенного, а также принимая во внимание, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, в строгом соответствии с нормами налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Хотынецкий район Орловской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 300 рублей 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, N-числа года рождения, зарегистрированного по адресу: ----------, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в сумме 36 679 (тридцать шесть тысяч шестьсот семьдесят девять) рублей 37 копеек:

- налог на профессиональный доход за 2022 – 2023 годы в сумме 773 (семьсот семьдесят три) рубля 66 копеек,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки с N-числа по N-числа в сумме 35 905 (тридцать пять тысяч девятьсот пять) рублей 71 копейка.

Взыскать с ФИО1, N-числа года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ----------, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Хотынецкий район Орловской области» государственную пошлину в сумме 1 300 (одна тысяча триста) рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Хотынецкий районный суд Орловской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: Е.И. Миронова

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2024 года.