Решение № 2А-1348/2025 2А-1348/2025(2А-6399/2024;)~М-5151/2024 2А-6399/2024 М-5151/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-1348/2025

Дело № 2а-1348/2025

УИД 21RS0025-01-2024-009016-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС по Чувашской Республике, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пеней в размере 22 757,73 руб. за период с дата по дата, начисленных на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что в периоды с дата по дата, с дата по дата ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. Решением от дата № она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 41 508 руб., также ей предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 1 937 282 руб. и пени в сумме 500 492,74 руб.

В последующем ФИО1 направлено требование № от дата, которым предложено уплатить общую сумму задолженности в размере 2 479 282,74 руб. в том числе: ЕНВД - 1 937 282 руб., штраф по ЕНВД - 41 508 руб., пени по ЕНВД – 500 492, 74 руб., однако в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу, пени и штрафу ею не уплачена.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу № А79-5499/2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением от дата она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России на сумму 2 837 078,15 руб., в том числе: долг – 1 874 677,30 руб., пени, штрафы - 962 400,85 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Исполнительный лист серии ФС № от дата по делу № А79-5499/2019 в отношении ФИО1 направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД на сумму недоимки были начислены пени в размере 22 757,73 руб. за период с дата по дата.

В установленный срок указанная сумма в бюджет не перечислена.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО1 налоговым органом были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на дата. Срок исполнения данного требования установлен до дата; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата он отменен.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон по материалам, имеющимся в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 1 статьи 83).

В соответствии с пунктом 3 этой же статьи постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

ФИО1 в периоды с дата по дата, с дата по дата являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании решения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в отношении нее проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой установлена неуплата единого налога на вмененный доход в сумме 1 937 282 руб., о чем составлен акт налоговой проверки № от дата о начислении пени в сумме 472 143,84 руб.

Решением от дата № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 41 508 руб., также ей предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 1 937 282 руб. и пени в сумме 500 492,74 руб.

В последующем ей направлено требование № от дата, которым предложено уплатить общую сумму задолженности в размере 2 479 282,74 руб. в том числе: ЕНВД - 1 937 282 руб., штраф по ЕНВД - 41 508 руб., пени по ЕНВД – 500 492, 74 руб., однако в установленный срок сумма задолженности по налогу, пени и штрафу не уплачена.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу № А79-5499/2019 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением от дата она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России на сумму 2 837 078,15 руб., в том числе: долг – 1 874 677,30 руб., пени, штрафы - 962 400,85 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Исполнительный лист серии ФС № от дата по делу № А79-5499/2019 в отношении ФИО1 направлен на исполнение в службу судебных приставов.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД на сумму недоимки были начислены пени в размере 22 757,73 руб. за период с дата по дата.

В установленный срок сумма задолженности в бюджет не перечислена.

Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Согласно пункту 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 этой же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (ЕНС), единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 этого же кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты задолженности налогоплательщику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на дата, а также установлен срок исполнения данного требования до дата.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно пункту 3 этой же статьи взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате пеней погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН №, дата года рождения, место рождения: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленным на сумму отрицательного сальдо за период с дата по дата, в общей сумме 22 757,73 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова