Решение № 2А-321/2025 2А-321/2025~М-245/2025 М-245/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-321/2025

Дело № 2а- 321/2025

73RS0025-01-2025-000409-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Чердаклы 23 июня 2025 года

Чердаклинский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Школенок Т.Р.

при секретаре Силантьевой С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Свои требования обосновывает тем, что административный ответчик стоит на налоговом учете. Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобили ПАЗ 423400, г.р.з. №...., дата регистрации права 16.10.2012, №... г.в выпуска, дата регистрации права 17.10.2013. В установленный законом срок административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 г., по которому налог оплачен не был. Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ вынесены судебные решения исполнительные листы ФС №... от 01.04.2021 по делу № 2а-52/2021 от 02.02.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г.( оплачено в полном объеме 01.12.2024), исполнительный лист ФС №... от 26.07.2022 п делу №2а-481/2022 от 16.06.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 ( находится на исполнении), исполнительный лист ФС №... от 21.08.2024 по делу №2а-562/2024 от 08.07.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу а 2021, 2022 ( находится на исполнении) В связи с тем, что в установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 9242,81 руб. за период с 16.01.2024 по 17.01.2025. Ответчику направлено требование №... от 13.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок - до 04.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое не исполнено. В порядке ст. 48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок №1 Чердаклинского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 17.01.2025 №2-378/2025 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 18722,81 руб. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-378/2025 отменен определением от 24.03.2025 на основании представленных ФИО1 возражений. По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо составляет 18722, 81 руб., в т ом числе по транспортному налогу 9480 руб. за 2023 г., пени 9242, 81 руб. за период 16.01.2024 по 17.01.2025. Просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 18722,81 руб., в том числе по транспортному налогу - 9480 руб. за 2023 год, пени 9242,81 руб. за период с. 1801.2024 по 17.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее в судебном заседании с административными исковыми требованиями был не согласен. Пояснил, что автобус ПАЗ 423400, г.н. А372ТХ 73 был сдал им на утилизацию. Снять с регистрационного учета его не имеет возможности, поскольку на автомобиль наложен запрет, в связи с наличием у него долгов. Сообщал об этом в налоговый орган, предоставлял акт утилизации, однако, налог продолжает начисляться. За второй автобус налог оплачен в установленный срок, о чем представлена квитанция. Считает, что у него нет задолженности по транспортному налогу.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д. если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

Судом установлено, что ФИО2 №..., состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям из информационного ресурса налогового органа о состоянии сальдо Единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 31.03.2025 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в размере 67137,30 руб., в том числе: транспортный налог - 45803, 59 руб. за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 и пени 20594, 43 руб.

По данным налогового органа ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения: автомобили №... дата регистрации права 16.10.2012, №..., дата регистрации права 17.10.2013.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными по запросу суда. Вследствие этого налогоплательщик должен нести и налоговое бремя в отношении данного имущества.

В установленный законом срок административному ответчику было направлено налоговое уведомление №... от 09.07.2024 на уплату транспортного налога за 2023 г., в связи с неуплатой которого в установленный срок по данным налогового органа возникла недоимка.

Объектами налогообложения является, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 38 Гражданским кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 128, п. 2 ст. 130 ГК РФ к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно представленному акту от 16.06.2020 ФИО1 сдал на утилизацию Автобус №...., весом 3, 5т. на сумму 39200 руб.

О факте уничтожения названного автомобиля в связи утилизацией ответчиком было сообщено налоговому органу. Письмом от 31.01.2025 ФИО1 было отказано в перерасчете транспортного налога за 2020-2023 г.в связи с тем, что представленный акт расценен как акт приема –передачи, не являющимся документом, подтверждающим факт уничтожения транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 3.1 статьи 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно абзацу 2 пункта 3.1 статьи 362 НК РФ в случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

По результатам рассмотрения заявления ФИО1 налоговым органом дополнительные сведения не запрашивались.

Вместе согласно представленному на запрос суда сведениям ООО ММК «Втормет» премосдаточного акта и служебной записки указанной организацией принявшей Автобус №... г.в, подтверждён факт его утилизации.

Приведенные выше обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом, а также иными данными, свидетельствуют о том, что автобус №... 2003 г.в., зарегистрированный на праве собственности за ФИО1 физически перестал существовать в июне 2020 года. Следовательно, отсутствует условие для начисления транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. Взыскание транспортного налога в отношении утраченного в натуре транспортного средства, как вещи, лишает такой налог всякого экономического основания, что противоречит началам налогового законодательства (п. 3 ст. 3 НК РФ).

Начисление налога и его размер -5400 руб. в отношении автомобиля №... является верным, сомнений в правильности не вызывает.

При этом ФИО1 представлена квитанция об оплате транспортного налога в размере 5400 руб. от 30.11.2024.

Из информации представленной налоговым органом указанный платеж зачислен в погашение ранее возникшей недоимки транспортному налогу.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области на 31.03.2025 за ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 67137, 30 руб., в том числе по транспортному налогу -45803, 59 руб. за период с 2019-2023 г.г., пени 20594, 43 руб.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, а также материалам дела ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания по ст. 48 НК РФ вынесены судебные решения, выданы исполнительные листы ФС №... от 01.04.2021 по делу № 2а-52/2021 от 02.02.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г. (исполнительное производство №...-ИП, окончено в связи с фактическим исполнением), исполнительный лист ФС №... от 26.07.2022 по делу №2а-481/2022 от 16.06.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 (исполнительное производство №... от 26.07.2022, находится на исполнении), исполнительный лист ФС №... от 21.08.2024 по делу №2а-562/2024 от 08.07.2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 (ИП №...-ИП от 03.03.2024, находится на исполнении)

Из чего следует, что имеющаяся задолженность по транспортному налогу по 2022 г., составляющего отрицательное сальдо по ЕНС, взыскана в судебном порядке, исполнительные листы находятся (находились) на принудительном исполнении.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 данной статьи (действует с 01.10.2023).

Таким образом, внесенные налогоплательщиком после 01.10.2023 платежи не могли быть распределены налоговым органом в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по транспортному налогу, поскольку в отношении указанной недоимки велись исполнительные производства. Следовательно, уплаченная налогоплательщиком 30.11.2024 сумма налогов в размере 5400 руб. не могла быть распределена налоговым органом на погашение задолженности по транспортному налогу, задолженность по которому взыскивается(взыскивалась) в принудительном порядке.

Соответственно, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 г. не имеется.

Проверив расчет пени, суд полагает необоснованным включение в него пени на недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 305,25 руб. за период с 03.12.2024 по 17.01.2025. В остальной части пени начислены на сумму отрицательного сальдо (совокупную обязанность), исходя из периода просрочки и действующей ставки рефинансирования. Пени не привязаны к конкретному налогу и начислены на сумму совокупной обязанности (отрицательное сальдо).

Расчет пени приведен в административном исковом заявлении, проверен судом и признан правильным.

Доказательств формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не представлено.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2 ст. 103 КАС РФ).

При подаче административного иска, налоговый орган оплату государственной пошлины не производил, поскольку освобожден от уплаты государственной пошлины.

Следовательно, при удовлетворении административного иска с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1908руб.(4000 руб.х47,7%)

На основании изложенного и руководствуясь ст. 176-180 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области службы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <...> в пользу Управления Федеральной налоговой по Ульяновской области задолженность по ЕНС 8937,56 руб., состоящей из пени за период с 16.01.2024 по 17.01.2025.

В удовлетворении остальной части административных требований о взыскании задолженности - отказать

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Чердаклинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 1908 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Чердаклинский районный суд Ульяновской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья : Т.Р. Школенок

Мотивированное решение изготовлено 07.07.2025