Решение № 2А-1325/2024 2А-1325/2024~М-1208/2024 М-1208/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-1325/2024

В окончательной форме
решение вынесено 20.12.2024г

УИД 76RS0011-01-2024-002853-49

Дело № 2а-1325/2024,

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 декабря 2024 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 и, ссылаясь на положения ст. ст. 48, 75 НК РФ, просила взыскать пени за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 10616,70 руб.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении не ходатайствовали.

Административный ответчик ФИО1 направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признает в полном объеме.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Из материалов дела следует, что в установленные законом сроки ФИО1 не были уплачены налоги, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ему было направлено требование об уплате налога <данные изъяты> г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г., из которых: недоимка по НДФЛ – <данные изъяты>., по транспортному налогу – <данные изъяты>. и <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>., по земельному налогу – <данные изъяты>. и <данные изъяты>., а также по пени – <данные изъяты>., по штрафам – <данные изъяты>.

Согласно п.9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ» выставление требования еа уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленнфх требований, если по ним меры взыскания не применялись. В связи с этим ранее выставленные требования в силу приямого закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ г.

Сроки обращения в суд за взысканием, установленные ст.48 НК РФ налоговый орган исчисляет с выставления вышеуказанного требования <данные изъяты> г., поскольку иные требования прекоатили сое действие.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сумма совокупной обязанности административного ответчика за период ДД.ММ.ГГГГ г. (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени в размере <данные изъяты>. включает в себя недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>

- по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты>,

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год,

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере - ФИО6 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Относительно применения мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по заявлениям налогового органа были вынесены судебные приказы и решения:

- по делу № 2а-2418/2022 от 14.12.2022 г. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год);

- по делу № 2а-621/2024 от 30.05.2024 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц);

- по делу № 2а-613/2024 от 27.05.2024 г. (НДФЛ за 2020 г.);

- по делу № 2а-93/2023 от 30.01.2023 г. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 г.),

- по делу №2а-1654/2023 от 04.09.2023 г. (земельный налог за 2021 г.),

- по делу № 2а-116/2024 от 29.01.2024 г. (земельный налог, транспортный налог с физических лиц за 2022 г.).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у ФИО1 <данные изъяты> образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 967271,76 руб., сумма этой задолженности до настоящего времени не погашена.

Согласно расчету, сформированному налоговым органом, пени на указанную сумму совокупной обязанности по уплате недоимок за период ДД.ММ.ГГГГ г. составили 10616,70 руб.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности ответчиком суду не представлено. Исковые требования ФИО1 признал полностью.

Правильность осуществленного расчета и размера задолженности стороной ответчика не оспорена, судом проверена и признается правильной.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей на дату выставления указанного выше требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Угличского судебного района – мирового судьи судебного участка №3 Угличского судебного района от 18.03.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-671/2024 на взыскание указанной задолженности с ФИО1 в размере <данные изъяты> руб. Определением от 02.05.2024 г. судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился в Угличский районный суд 30.10.2024 г., тем самым предусмотренный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа соблюден.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, налоги ФИО1 своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания санкций соблюден.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность (пени) на общую сумму 10616,70 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

р е ш и л:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10616,70 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Долгощинова