Решение № 2А-602/2024 2А-602/2024~М-651/2024 М-651/2024 от 18 сентября 2024 г. по делу № 2А-602/2024

УИД 89RS0013-01-2024-000746-22 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 сентября 2024 года г.Губкинский

Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,

при секретаре судебного заседания Абсаламовой К.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-602/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 25200 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 957 рублей, земельному налогу в размере 215 рублей и пени в размере 1 377 рублей 50 копеек. В обоснование исковых требований указано, что по состоянию на 1 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, 9 июля 2023 года налоговым органом ему было выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате задолженности на общую сумму 48253 рубля 03 копейки, в том числе транспортный налог 45 907 рублей 86 копеек, пени 2 345 рублей 17 копеек со сроком уплаты до 28 августа 2023 года. Поскольку в установленный срок данное требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом вынесено решение № от 9 октября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и направлено в адрес ФИО1 посредством почтового отправления 18 октября 2023 года. В 2022 году ему на праве собственности принадлежали квартира с кадастровым номером №, расположенная <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, также он являлся владельцем автомобиля Крайслер 300, 2001 года выпуска, №. За указанный период налоговым органом ему были начислены земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, 15 августа 2023 года через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года с расчетом налогов по сроку уплаты 1 декабря 2023 года. В указанный срок данные налоги ФИО1 уплачены не были, что повлекло обращение налогового органа к мировому судье с заявлением № от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа, который был отменен 9 февраля 2024 года по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 96-97), в судебное заседание не явились, представитель административного истца просил о рассмотрении данное дело без его участия (л.д. 99-101), административный ответчик сведений о причине неявки не представил. При таких обстоятельствах суд признает возможным рассмотреть данное дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.

Представителем административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности и имеющей высшее юридическое образование (л.д. 61-62), были направлены письменные возражения на административный иск, в которых она просила в его удовлетворении отказать, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд с данными требованиями, полагая, что данный срок истек 1 июля 2023 года (л.д. 86-87).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (п. 2 ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 1 ст. 399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 406 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Статьей 2 Закона ЯНАО от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Этим же законодательным актом установлены ставки транспортного налога.

На основании ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2022 году административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежали квартира с кадастровым номером №, расположенная по <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по <адрес>, также на его имя в ГИБДД был зарегистрирован автомобиль Крайслер 300, 2001 года выпуска, ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 64).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от 15 августа 2023 года, содержащих расчет указанных налогов за 2022 год и указанием суммы налога, подлежащие уплате до 1 декабря 2023 года, переданных должнику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подлежит оплате транспортный налог в размере 25200 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 957 рублей, земельный налог в размере 215 рублей (л.д. 22).

Проверив расчет указанных налогов, суд находит его верным.

Как было установлено в ходе рассмотрения дела, размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года превысил 10 000 рублей.

9 июля 2023 года налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от на сумму 48253,03 руб., в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием задолженности по транспортному налогу в размере 45907 рублей 86 копеек и пени в размере 2345 рублей 17 копеек, а также об обязанности уплатить до 28 августа 2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 14-15).

Указанное требование налогоплательщиком в установленный срок не было исполнено, в связи с чем 9 октября 2023 года МИФНС России № 3 по ЯНАО принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 №, в размере 49693,6 рублей (л.д. 16).

Поскольку ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 года утратила силу, в случае изменении суммы задолженности с учетом увеличения (уменьшения) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье 19 января 2024 года (л.д. 74-75), то есть с соблюдением установленного законом срока обращения, поскольку срок уплаты данных налогов был установлен до 1 декабря 2023 года, а не до 31 декабря 2022 года, как ошибочно полагает представитель административного ответчика.

Определением мирового судьи от 9 февраля 2024 отменен судебный приказ от 22 января 2024 года № 2а-75/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год в размере 26372 рубля и пени в размере 1377 рублей 50 копеек (л.д. 8 об., 70, 73).

Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается 9 августа 2024 года.

Настоящее исковое заявление подано в суд 16 апреля 2024 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, заявленные административным истцом требования в части взыскания налогов за 2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, из представленных административным истцом расчетов следует, что пеня в размере 1 377 рублей 50 копеек начислена на транспортный налог за 2020 год в размере 25200 рублей, во взыскании которого вступившим в законную силу решением суда Губкинского районного суда ЯНАО от 12 января 2023 года по гражданскому делу № 2а-137/2024 отказано по причине пропуска срока обращения в суд (л.д. 115), в связи с чем административный иск в указанной части удовлетворению не подлежит.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, с административного ответчика в бюджет ГО г.Губкинский подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 года № 198-ФЗ) в размере 991 рубль 16 копеек ((26372-20000) х 3%+ 400).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженца (...)) задолженность по налогам и пени в общем размере 26372 (двадцать шесть тысяч триста семьдесят два) рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 957 рублей,

- транспортный налог за 2022 год в размере 25 200 рублей,

- земельный налог за 2022 год в размере 215 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (...)) государственную пошлину в бюджет Городского округа г.Губкинский в размере 991 (девятьсот девяносто один) рубль 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.

Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая

Копия верна

Судья И.В. Лапицкая

Секретарь судебного заседания К.Э. Абсаламова

Решение в полном объеме изготовлено 3 октября 2024 года.