Решение № 2А-1027/2020 2А-1027/2020~М-897/2020 М-897/2020 от 6 января 2020 г. по делу № 2А-1027/2020

Дело № 2а-1027/2020

55RS0007-01-2020-001102-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13.05.2020 г. город Омск

Судья Центрального районного суда г. Омска Васильева Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Центральному АО г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

02.03.2020 инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Центральному АО г. Омска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогам и пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля Toyota RAV4, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также владеет на праве собственности недвижимым имуществом: земельным участком с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ (кадастровый №) и квартирой по адресу: <адрес>, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ (кадастровый №). Таким образом, согласно требованиям налогового законодательства ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, о необходимости уплаты которых ей направлялось налоговое уведомление. С учетом частичного погашения задолженности административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которым плательщику было предложено погасить недоимку в общей сумме 5 098 рублей и пени в размере 82,42 рублей добровольно. Определением от 02.09.2019 мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе города Омска судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика о взыскании с него указанных выше сумм. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена. В связи с изложенным, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам (недоимку) за 2017 год и пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в общей сумме 5 180,42 рублей.

03.03.2020 судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного производства (л.д. 28).

Возражений от административного ответчика в суд не поступило.

Административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы заявления, обозрев административное дело № 2а-3480/2019 мирового судьи судебного участка 97 в ЦСР в г. Омске, суд приходит к следующему.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Порядок исчисления суммы налога определен в статье 362 НК РФ.

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу признаются физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом постоянного (бессрочного) пользования и правом пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог.

Налоговая база по земельному налогу на основании статьи 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом.жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в ЕГРН и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Исходя из п. 10 ч. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Между тем, согласно ч. 2 ст. 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (ч. 3).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (ч. 4 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (ч. 5 ст. 407 НК РФ).

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы и порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (ч. 6 ст. 407 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ч. 3 ст. 408 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества: транспортного средства – легкового автомобиля Toyota RAV4, государственный регистрационный знак № (л.д. 11); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 11); квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 13); квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д. 12, 13).

Таким образом, согласно требованиям налогового законодательства ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, о необходимости уплаты которых ей направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке обязанность по уплате транспортного налога не выполнила, в её адрес направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым плательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность в добровольном порядке (л.д. 18-19, 22).

Срок исполнения обязанности по уплате налога по требованию налогового органа установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ у налогового органа по причине неисполнения налогового требования об оплате налога и пени имелась возможность обратиться с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания исследованного судом материала по выдаче судебного приказа, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске, усматривается, что заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило 19.07.2019, то есть в установленный законом срок.

23.07.2019 мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3480/2019.

По заявлению административного ответчика от 29.08.2019 вынесенный судебный приказ отменен определением мирового судьи участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске от 02.09.2019.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.03.2020 (в установленный законом срок).

Из материалов административного дела № 2а-3480/2019 видно, что 28.11.2018 ФИО1 оплачен транспортный налог в размере 4 560 рублей и пеня по транспортному налогу 1 008,75 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 260 рублей и пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 82,26 рублей, пеня по земельному налогу в размере 96,83 рублей.

При этом, периоды назначения платежа не указаны, соответственно их списание разнесено частично на иные периоды задолженности, что не противоречит действующему законодательству.

Согласно сведениям Пенсионного Фонда, ФИО1 является пенсионером по старости, с ДД.ММ.ГГГГ ей назначена пенсия.

С заявлением по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@ "Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме" в налоговый орган о предоставлении льгот по оплате налогов ФИО1 обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками транспортного налога по общему правилу признаются лица (в том числе пенсионеры), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

На федеральном уровне льготы по транспортному налогу не установлены.

Льготное налогообложение для отдельных категорий граждан может быть установлено законами субъектов РФ, поскольку транспортный налог относится к региональным налогам (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, п. 3 ст. 56, ст. 356 НК РФ).

Из расчета налогового органа следует, что суммы налога за 2017 г. были пересчитаны с учетом предоставленного заявления и частичных выплат от 28.11.2018г.

Так, сумма земельного налога за 2017 была уменьшена с 507 руб. до 211 руб.; сумма налога на имущество физических лиц за 2017 за два объекта недвижимости была уменьшена с 579 руб. до 327 руб. по объекту большей стоимости; сумма транспортного налога за 2017 уменьшению не подлежит, поскольку льгота на указанный вид налога не предусмотрена как федеральным, так и местным законодательством (при списании платежа внесенного в ноябре 2018 сумма отнесена на погашение имеющейся задолженности за 2015г.).

Таким образом, на момент обращения в суд, с учетом произведенного административным ответчиком частичного гашения, сумма недоимки и пени по вышеуказанным налогам составляет 5 180,42 руб., согласно приведенному административным истцом расчету (л.д. 20-21).

Расчет административного истца проверен судом и признается верным.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Сведений об исполнении обязанности административным ответчиком по уплате недоимок и пени суду не представлено. В указанной связи, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления и с приложенным к административному иску расчетом задолженности по пени.

Таким образом, недоимка за 2017 год по транспортному налогу составила 4 560 рублей, по земельному налогу – 211 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 327 рублей; пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по транспортному налогу составили 73,72 руб., по земельному налогу – 3,42 руб., по налогу на имущество физических лиц – 5,28 руб.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в части взыскания названных выше сумм (в общем размере 5 180,42 руб.).

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<адрес>) в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу города Омсканедоимку за 2017 год по транспортному налогу в размере 4 560 рублей, по земельному налогу – 211 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 327 рублей; пени за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 по транспортному налогу в размере 73,72 руб., по земельному налогу – 3,42 руб., по налогу на имущество физических лиц – 5,28 руб., на общую сумму в размере 5 180,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Судья Т.А. Васильева