Решение № 2А-1160/2021 2А-1160/2021~М-322/2021 М-322/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-1160/2021

Административное дело № 2а-1160/2021 (УИД 24RS0028-01-2021-000668-68)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 30 марта 2021 г.

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при секретаре судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогам.

В иске с учётом уточнений указано, что ФИО1 не уплатила налоги за 2017 г., за 2018 г., в связи с чем образовалась недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 1 649 рублей (761 рубль + 888 рублей), недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 1 522 рубля (888 рублей + 634 рубля), недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 330 рублей. Так как обязательный сбор не был своевременно уплачен налоговая инспекция начислила пени по транспортному налогу в размере 36.78 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1.55 рублей.

В настоящее время ответчик частично погасила долг, в связи с чем в настоящее время за ней числится задолженность в размере 315.35 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 278.67 рублей; пени по транспортному налогу в размере 36.68 рублей.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 278.67 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 36.68 рублей в счёт пени, а всего 315.35 рублей (л.д. 3-6, 52).

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером. В иске указано на возможность рассмотрения дела в отсутствие представителя истца (л.д. 3-6, 38).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (л.д. 43).

Поскольку стороны уведомлены надлежащим образом, судом на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее «КАС РФ») приято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении и в возражениях, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации («НК РФ») каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего РФ.

Как указано в ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Исходя из подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В ст. 360 НК РФ отражено, что налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В ст. 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 года № 3-676 (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) установлено, что на легковых автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы (далее «л.с.») свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73.55 кВт до 110.33 кВт) в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства применяется налоговая ставка 14.5 рублей.

Как указано в п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц («налог») устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога («налогоплательщики») признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: гараж, машино – место; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ устанавливает в срок до 01.01.2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учётом положений ст. 5 НК РФ (п. 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение, предусмотренное абз. 1 п. 1 ст. 402 НК РФ (п. 2).

Исходя из ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента – дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений п. 5 ст. 406 НК РФ.

На территории муниципального образования город Красноярск налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32 (в редакции от 12.10.2018 г.).

В п. 1.5.1 названного Решения указано, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент – дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах:

Вид объектов налогообложения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент – дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога, %

Жилые дома, квартиры, комнаты

до 300 000 рублей (включительно)

0,1

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

0,12

свыше 500 000 рублей до 1 000 000 рублей (включительно)

0,35

свыше 1 000 000 рублей до 2 000 000 рублей (включительно)

0,4

свыше 2 000 000 рублей до 3 000 000 рублей (включительно)

1,0

свыше 3 000 000 рублей до 5 000 000 рублей (включительно)

1,5

выше 5 000 000 рублей

2,0

Гаражи, машино – места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения

до 300 000 рублей (включительно)

0,1

свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)

0,3

свыше 500 000 рублей

2,0

В ст. 408 НК РФ указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учётом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имела в собственности:

в 2017 г. в течение шести месяцев автомобиль «<данные изъяты>» с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., в течение семи месяцев автомобиль «<данные изъяты>» с мощностью двигателя <данные изъяты> л.с.;

в 2018 г. в течение года автомобиль «<данные изъяты>» с мощностью <данные изъяты> л.с., в течение семи месяцев квартиру № дома № по ул. <адрес> стоимостью 471 510 рублей (л.д. 28, 29-30, 31).

Установив наличие указанного имущества, налоговая инспекция рассчитала налоги за 2017 г., за 2018 г., в том числе:

транспортный налог за 2017 г. в размере 1 649 рублей (761 рубль за автомобиль «<данные изъяты>» (<данные изъяты> л.с. (налоговая база) * 14.5 рублей (налоговая ставка) * 5 / 12 (период владения) + 888 рублей за автомобиль «<данные изъяты>» <данные изъяты> л.с. (налоговая база) * 14.5 рублей (налоговая ставка) * 7 / 12 (период владения));

транспортный налог за 2018 г. в размере 1 522 рубля за автомобиль «<данные изъяты>» (105 л.с. (налоговая база) * 14.5 рублей (налоговая ставка) * 12 (7 + 5) / 12 (период владения));

налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 330 рублей за квартиру № дома № по ул. <адрес> (471 510 рублей (налоговая база) * 0.12 % (налоговая ставка) * 7 / 12 (период владения)).

Исчислив суммы обязательных сборов, налоговая инспекция составила налоговые уведомления № 58033379 от 03.09.2018 г., № 3538750 от 27.06.2019 г., в которых предложила ФИО1 в срок до 03.12.2018 г. и до 02.12.2019 г. соответственно уплатить налоги.

Уведомления были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 25-26).

Произведённые в налоговых уведомлениях расчёты налогов суд признает правильным, поскольку они выполнены с учётом стоимости объекта налогообложения, мощности транспортных средств, доли в праве, периода нахождения имущества в собственности налогоплательщика, а установленные правовыми актами представительных органов муниципальных образований налоговые ставки применены правильно.

В установленные сроки ФИО1 налоги не уплатила, в связи с чем образовалась недоимка, на суммы которой налоговая инспекция на основании ст. 75 НК РФ начислила пени, в том числе: 29.64 рублей – за период с 03.12.2018 г. по 24.12.2019 г. на транспортный налог за 2017 г. в размере 1 649 рублей; 7.14 рублей – за период с 04.12.2019 г. по 24.12.2019 г. на транспортный налог за 2018 г.; 1.55 рублей – за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. на налог на имущество физических лиц за 2018 г. (л.д. 32, 33, 34).

Расчёт осуществлён в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, то есть пения начислена за каждый день просрочки, процентная ставка применена в размере одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а сумма пени в каждом случае не превышает размер недоимки.

Так как ответчиком была допущена просрочка исполнения обязанности по уплате обязательных сборов, налоговая инспекция сформировала требования № 18920 от 12.02.2019 г. (срок исполнения до 18.03.2019 г.), № 70155 от 25.12.2019 г. (срок исполнения до 25.01.2020 г.), в которых предписала уплатить образовавшуюся недоимку.

Требования были направлены ответчику так же через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17, 20-21).

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налоговых уведомлений и требований (через личный кабинет налогоплательщика) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

ФИО1 направленные в её адрес требования проигнорировала в установленный срок задолженность не погасила.

Между тем, в ходе судебного разбирательства ответчик частично погасила образовавшийся долг, в связи с чем в настоящее время за ней числится задолженность в размере 315.35 рублей, в том числе: недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 278.67 рублей; пени по транспортному налогу в размере 36.68 рублей (л.д. 52).

Доказательства оплаты оставшейся части долга ФИО1 не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3).

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее налоговой инспекций ФИО1 было направлено требование № 18920 от 12.02.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1 649 рублей, пени в размере 29.64 рублей (л.д. 15).

Как видно сумма задолженности составила 1 678.64 рублей (1 649 рублей + 29.64 рублей), что не превышает 3 000 рублей.

25.12.2019 г. налоговой инспекцией выставлено требование № 70155 об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 522 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 330 рублей, 7.14 пени по транспортному налогу в размере 7.14 рублей, 1.55 рублей пени по налогу на имущество физических лиц. Срок исполнения требования был установлен до 25.01.2020 г. (л.д. 18).

Таким образом, общая сумма задолженности в размере 3 539.33 рублей (1 678.64 рублей + 1 522 рубля + 330 рублей + 7.14 рублей + 1.55 рублей) превысила 3 000 рублей 25.12.2019 г., в связи с чем налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении приказа в срок до 25.07.2020 г. (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть с 25.01.2020 г.).

Согласно регистрационному штампу представитель налоговой инспекции передал на судебный участок заявление о вынесении судебного приказа 22.05.2020 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 47).

05.06.2020 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 53 в Кировском районе г. Красноярска с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогам.

07.08.2020 г. определением названного мирового судьи судебный приказ отменён, в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно его исполнения (л.д. 12).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция могла обратиться в суд с исковым заявлением в срок до 07.02.2021 г. (6 месяцев с 07.08.2020 г.).

Согласно почтовому реестру представитель налоговой инспекции передал исковое заявление в отделение связи 04.02.2021 г., то есть в установленный законом срок (л.д. 48).

Таким образом, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания не утрачена.

Поскольку оставшаяся часть задолженности ответчиком не погашена, суд находит требование налоговой инспекции обоснованным.

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю следует взыскать 278.67 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 36.68 рублей в счёт пени, а всего 315.35 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю с ФИО1 ФИО8, проживающей в <адрес>, 278.67 рублей в счёт недоимки по налогу на имущество за 2018 г., 36.68 рублей в счёт пени по транспортному налогу, а всего 315.35 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета 400 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Измаденов А.И.

Решение в окончательной форме принято 07.04.2021 г.