Решение № 2-302/2019 2-302/2019(2-4365/2018;)~М-4101/2018 2-4365/2018 М-4101/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2-302/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2019 года г.Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Губернской А.И., при секретаре Однолетковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Дзержинского района г. Оренбурга действующего в защиту интересов Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург» к обществу с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» об обязании перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Прокурор Дзержинского района г. Оренбурга обратился в суд с вышеуказанным иском, указав, что в результате проведенной проверки установлено, что ответчик не исполнял обязанности налогового агента по перечислению удержанных сумм НДФЛ с работников организации за 2015 год в размере 75 362 руб. Ответчик зарегистрирован в ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга в качестве организации - налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. Однако в нарушение требований федерального законодательства о налогах и сборах, перечисление в бюджетную систему удержанных из доходов физических лиц сумм НДФЛ в полном объеме не производил. Таким образом, действиями ответчика нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - Оренбургской области, муниципального образования "город Оренбург" на получение в полном объеме доходов в бюджеты от налога на доходы физических лиц. Истец просил суд признать бездействие ООО «КБ «ЭнергоМаш» по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленного и удержанного в 2015 году с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц незаконным; обязать ООО «КБ «ЭнергоМаш» исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников ООО «КБ «ЭнергоМаш» сумм налога на доходы физических лиц в размере 75 362 руб.

В судебном заседании прокурор Киреева Ю.П. заявленные исковые требования поддержала. Считает, что сроки исковой давности в настоящем случае не применяются.

Представитель ответчика ООО «КБ «ЭнергоМаш» в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представлен отзыв на исковое заявление, в котором просит в иске отказать, так как прокурором пропущен срок исковой давности.

Представитель третьего лица ИФНС России по Дзержинскому району г.Оренбурга ФИО1, действующий на основании доверенности от 07.12.2018 года, в судебном заседании не возражал против удовлетворения судом иска.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и т.п.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Исходя из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.224 НК РФ).

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, исходя из приведенных положений НК РФ, ООО «КБ «ЭнергоМаш», являясь налоговым агентом, было обязано исчислить, удержать у налогоплательщиков (работников данного Общества) и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно информации ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга <Номер обезличен> дсп от <Дата обезличена> за ООО «КБ «ЭнергоМаш» как налоговым агентом числится задолженность по НДФЛ за период с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года, подлежащему уплате в федеральный бюджет в размере 75 362 руб.

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2015 года по 31.12.2015 года в сумме 75 362 руб., указанным юридическим лицом на момент рассмотрения дела не исполнена.

В связи с чем, бездействие ООО «КБ «ЭнергоМаш» по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленного и удержанного в 2015 году с доходов работников общества с ограниченной ответственностью «Савана» сумм налога на доходы физических лиц суд признает незаконным, таким образом, указанная сумма налога подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Стороной ответчика также было заявлено о применении к данному спору срока исковой давности, составляющего три года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В силу пункта 1 статьи 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

При толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 НК РФ, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий.

Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога (п.15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, так как по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ), следовательно, по настоящему делу налоговый период оканчивается 31.12.2015 года и срок давности, определенный статьей 113 Кодекса, исчисляется с 01.01.2016 года.

Срок исковой давности по настоящему гражданскому делу, составляющий три года, таким образом, истекает 01.01.2019 года. Прокурор Дзержинского района г. Оренбурга, действующий в защиту интересов Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург», обратился в суд с иском к обществу с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» 22.11.2018 года, то есть в пределах сроков давности.

В силу чего довод стороны истца о том, что, срок исковой давности по настоящему гражданскому делу пропущен, является несостоятельным и не подлежащим применению.

Согласно ч.1 ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований, в связи с чем, с ответчика в доход государства подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 2 460, 86 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования прокурора Дзержинского района г. Оренбурга действующего в защиту интересов Российской Федерации, Оренбургской области, муниципального образования «город Оренбург» к обществу с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» об обязании перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц - удовлетворить.

Признать бездействие ООО «КБ «ЭнергоМаш» по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленного и удержанного в 2015 году с доходов работников общества с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» сумм налога на доходы физических лиц незаконным.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» исполнить установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2015 году с доходов работников общества с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» налог на доходы физических лиц в размере 75 362 руб.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «КБ «ЭнергоМаш» в доход муниципального образования город Оренбург государственную пошлину в размере 2 460, 86 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Дзержинского района г. Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: А.И. Губернская

Мотивированное решение изготовлено 15.02.2019 г.