Решение № 2А-2025/2019 2А-2025/2019~М-1187/2019 А-2025/2019 М-1187/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-2025/2019

Дело №а-2025/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

«25» июня 2019 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Максимовой Н.А.,

при секретаре Петровец А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере №, пени по транспортному налогу в размере № (л.д. 2-3).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в 2014-2015 годах ответчик являлся собственником транспортных средств, и как следствие, плательщиком транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 60), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 62), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Ранее представил возражения на административное исковое заявление в письменной форме, в которых против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на ненаправление в его адрес налоговых уведомлений и требований, на основании которых подлежали уплате соответствующие налоги (л.д.29-31).

Представитель заинтересованного лица ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 61), сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с (дата) по (дата) являлся собственником транспортного средства – автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 124 лошадиные силы, что подтверждается сведениями о собственниках транспортных средств, предоставленными МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по (адрес), (л.д.47-48).

Также в 2014 году на ответчика ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 105 лошадиных сил, что подтверждается налоговым уведомлением № от (дата) (л.д. 10), ответчиком не оспорено.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей по состоянию на (дата), транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст 363 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в настоящее время, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год ФИО3 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от (дата) (л.д.10-11).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2014 год в размере № и пени в размере №, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 6-7).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д.9).

В добровольном порядке требование не исполнено.

В связи с тем, что сумма недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени составила менее 3 000 рублей, в силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации был лишен возможности взыскания вышеуказанной задолженности в судебном порядке.

Впоследствии, в установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год ФИО3 также исполнена не была, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от (дата) (л.д.14-15).

Налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере № и пени в размере №, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 12).

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанного требования также подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика (л.д.13).

В добровольном порядке требование также не исполнено.

(дата), то есть в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ИФНС России по (адрес) обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен мировым судьей (дата) (л.д. 5).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее (дата).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата), то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, учитывая, что факт нахождения в 2014-2015 годах в собственности ФИО1 автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 124 лошадиные силы с (дата), и автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, с двигателем мощностью 105 лошадиных сил, на протяжении 7 месяцев 2014 года, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога ответчиком ФИО3 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании транспортного налога за 2014-2015 годы подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. (адрес) «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге» налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 20 рублей.

Сумма транспортного налога ФИО1 с учетом указанных выше показателей составила №, исчислена следующим образом: (105 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 7 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)) + (124 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 5 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в 2014 году)) + (124 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 20 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в 2015 году)).

Указанная выше сумма подлежит взысканию в доход бюджета (адрес), так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за периоды с (дата) по (дата) в размере № и со (дата) по (дата) в размере № (л.д. 8,16).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, однако с учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за указанные выше периоды в размере №, то есть в заявленном истцом размере.

Суммы пени подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Доводы ответчика о ненаправлении в его адрес налоговых уведомлений и требований, на основании которых подлежали уплате соответствующие налоги, судом отклоняются, как несостоятельные.

В силу положений п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога также может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 был подключен к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» (дата), при этом пользователем был изменен первичный пароль, заявлений о прекращении использования личного кабинета от данного налогоплательщика не поступало (л.д.69-71).

В силу положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

С учетом указанных выше, установленных судом обстоятельств, и положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом, в связи с чем правовых оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с ненаправлением в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований, не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание объем удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере №, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. д.(адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) – №, в доход местного бюджета задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы в размере №, пени по транспортному налогу за периоды с (дата) по (дата) в размере 435 № и со (дата) по (дата) в общем размере №.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. д.(адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) – № в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере №.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Н.А. Максимова

Мотивированное решение изготовлено (дата).

Судья Н.А. Максимова