Решение № 2А-387/2017 2А-387/2017(2А-5706/2016;)~М-5167/2016 2А-5706/2016 М-5167/2016 от 11 января 2017 г. по делу № 2А-387/2017

Дело № 2а-387/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2017 года город Нижний Новгород

Сормовский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Умилиной Е.Н.,

при секретаре Гмызиной Т.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год, налога на имущество за 2014 год и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 97198 рублей, налога на имущество за 2014 год в размере 1213 рублей 36 копеек и пени в размере 02 рубля 01 копейка.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортного средства, тем самым, является налогоплательщиком транспортного налога. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества, тем самым, является налогоплательщиком налога на имущество. Транспортный налог и налог на имущество, указанный в налоговом уведомлении подлежит уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог и налог на имущество не уплатил, в связи с чем были начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени, до настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи с чем в соответствии с частью 2 статьи 150 и частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В редакции Федерального закона № 320-ФЗ от 23 ноября 2015 года – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 с 21 июня 2006 года является собственником легкового транспортного средства Hyundai Tucson, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 175 л.с., с 26 декабря 2008 года по 27 декабря 2014 года являлся собственником легкового автомобиля Lexus GX470, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 262 л.с., с 18 мая 2010 года является собственником моторной лодки, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 15 л.с., с 01 декабря 2011 года по 26 декабря 2014 года являлся собственником легкового автомобиля Mitsubishi Outlander, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 147 л.с., с 22 февраля 2013 года по 02 сентября 2014 года являлся собственником грузового транспортного средства №, мощность двигателя 462 л.с., с 08 декабря 2013 года является собственником легкового автомобиля Nissan Patrol, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 160 л.с., с 04 сентября 2014 года является собственником грузового транспортного средства Renault Magnum 440, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 440,60 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога за 2014 год.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 97198 рублей и направлено налоговое уведомление № 668593 от 31 марта 2015 года, указан срок уплаты налога – до 01 октября 2015 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № 187848 по состоянию на 12 октября 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 97198 рублей в срок до 24 ноября 2015 года. Данное требование налогоплательщику ФИО1 направлено согласно ст. 69 НК РФ, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2014 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2014 годы в размере 97198 рублей.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество и пени.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действовавший на момент исчисления налога и его уплаты (2014 год), был установлен Законом РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон о налогах на имущество физических лиц).

В соответствии со ст. 1 Закона о налогах на имущество физических лиц плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона о налогах на имущество физических лиц объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

В силу положений ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Исходя из системного толкования вышеизложенных правовых норм, следует, что при расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 08 сентября 2004 года является собственником <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество за 2014 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество за 2014 год в размере 1213 рублей 36 копеек и направлено налоговое уведомление № 668593 от 31 марта 2015 года, указан срок уплаты налога – до 01 октября 2015 года.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 17 июля 1999 года № 168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300000 рублей – до 0,1%, от 300000 рублей до 500000 рублей – от 0,1% до 0,3%, свыше 500000 рублей – от 0,3% до 2,0%.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество за 2014 год. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество произведен соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По истечении срока уплаты налога на имущество ФИО1 направлено требование № 187848 по состоянию на 12 октября 2015 года об уплате налога на имущество за 2014 год в размере 1213 рублей 36 копеек в срок до 24 ноября 2015 года. Данное требование налогоплательщику направлено согласно ст. 69 НК РФ, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2014 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество за 2014 год в размере 1213 рублей 36 копеек.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен в суд расчет пени, согласно которому сумма пени составляет в размере 02 рубля 01 копейка. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 направлено требование № 187848 по состоянию на 12 октября 2015 года об уплате пени по налогу на имущество в размере 02 рубля 01 копейка в срок до 24 ноября 2015 года. Данное требование налогоплательщику направлено согласно ст. 69 НК РФ, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании пени подлежит удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество в размере 02 рубля 01 копейка.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В соответствии со ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Из материалов дела следует, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода в адрес ФИО1 направлено требование № 187848 по состоянию на 12 октября 2015 года об уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в срок до 24 ноября 2015 года.

В данном случае срок исполнения требования истек 24 ноября 2015 года, после чего у налогового органа возникло право обратиться в суд в течение шести месяцев, а именно в срок до 24 мая 2016 года. Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд истек 24 мая 2016 года.

Установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями ст. 125 ч. 7 КАС РФ перед обращением с административным исковым заявлением в суд направлена административному ответчику копия искового заявления, копию иска административного иска должник получил 20 апреля 2016 года. Тем самым, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы транспортного налога и налога на имущество. Обстоятельства, связанные с поздним обращением в суд обусловлены уважительными причинами.

Суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления был пропущен административным истцом по уважительной причине в связи с чем имеются основания для восстановления пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортный налог за 2014 год в размере 97198 рублей, налог на имущество за 2014 год в размере 1213 рублей 36 копеек и пени в размере 02 рубля 01 копейку, а всего в сумме 98413 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3152 рубля 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья