Решение № 2А-440/2024 2А-440/2024~М-313/2024 М-313/2024 от 7 августа 2024 г. по делу № 2А-440/2024

УИД:66RS-0001-01-2024-000579-92

Дело №2а-440/2024 г.


РЕШЕНИЕ

Именем РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Богданович 08 августа 2024 года

Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Е.В.,

при секретаре Корелиной И.П.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование своих требований представитель административного истца в исковом заявлении указала, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства FRЕIGНТLINЕR FLС1, государственный регистрационный номер №, период владения: с 26.10.2016 по настоящее время.Инспекцией за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 ФИО1 предоставлена налоговая льгота по уплате транспортного налога за 2020 год как индивидуальному предпринимателю, осуществляющему деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ в сумме 6041 руб. Сумма транспортного налога за 2020 год составила 18 125 руб. За 2021 год сумма транспортного налога составила 24 166 руб.

Налоговое уведомление об уплате налога за 2021 год № 19123156 от 01.09.2022 направлено ФИО1 заказным письмом. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была. 19.09.2023 ФИО1 направлено требование об уплате налога № 5710 по состояния на 23.07.2023, которое им исполнено не было.

Кроме того, ФИО1 в 2020-2021 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган ему на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которой с 01.01.2020 составляет 558 929 руб. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 66 руб. Сумма налога за 2021 год - 93 руб. ФИО1 льготы по уплате налога за 2020-2021 годы не имеет.

Налоговое уведомление за 2020 год № 39745744 от 01.09.2021 направлено ФИО1 03.10.2021, Налоговое уведомление за 2021 год № 19123156 от 01.09.2022 направлено 29.09.2022. В установленные сроки сумма налога не уплачена. 19.09.2023 ФИО1, направлено требование об уплате налога № 5710 по состоянию на 23.07.2023, которое им не исполнено.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2020 и 2021 года ему с 31.12.1998 принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, садоводческое товарищество «Исток», участок №. Документов, подтверждающих право на применение налоговых льгот ФИО1 в Инспекцию не представил. Кадастровая стоимость земельного участка за 2020 год составляла 15 780 руб. Сумма земельного налога за 2020 год составляет 16 руб. Налоговая база за 2021 год составляла 66 510 руб. Сумма земельного налога – 17 руб. Всего задолженность по оплате земельного налога составляет 33 руб.

Налоговые уведомления за 2020 № 39745744 от 01.09.2021 и за 2021 год № 19123156 от 01.09.2022 были направлены ФИО1 03.10.2021 и 29.09.2022. Сумма налога не оплачена. Требование об уплате налога № 5710 по состоянию на 23.07.2023 не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в общей сумме 42 484 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, исковые требования не признал, суду пояснил, что он не является собственником автомобиля RЕIGНТLINЕR FLС1, гос. знак: №, поскольку он его продал в 2019 году, однако с учета не снял. Собственником квартиры по адресу: <адрес> он также не является. Квартира принадлежит Ф.И.О.7 Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, садоводческое товарищество «Исток» ему также не принадлежит. Просит в иске отказать.

Суд, исследовав материалы административного дела, находит требования Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с абз. 1,3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьёй 2 Закона № 43-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Кодекса объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положения пункта 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 г. N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», пункта 57 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2019 г. N 1764, действующих с 1 января 2020 г., предусматривают возможность прекращения регистрации транспортного средства в том числе по заявлению прежнего владельца.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ (в ред. Законов Свердловской области от 06.02.2014 N 2-ОЗ, от 21.12.2015 N 154-ОЗ, от 21.11.2019 N 106-ОЗ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории городского округа Богданович с 01.01.2015 Решением Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 N 87 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович», с 01.01.2020 Решением Думы городского округа Богданович от 21.11.2019 N 73 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц на территории городского округа Богданович».

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 Решения Думы городского округа Богданович от 30.10.2014 N 87 налоговая ставка при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов) свыше 3000 000 до 5000 000 рублей (включительно) составляет 0,15 процента.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога, налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня, по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 15, главе 31 «Земельный налог» НК РФ, земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог установлен и введен в действие на территории городского округа Богданович с 01.01.2021 г. Решением Думы городского округа Богданович от 25.10.2012 N 63 (ред. от 20.02.2020) "Об установлении и введении в действие земельного налога на территории городского округа Богданович" (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2021).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства FRЕIGНТLINЕR FLС1, гос. знак № с 26.10.2016 по настоящее время (л.д.26).

ФИО1 в 2020-2021 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.26 об.)

Из расчета того, что кадастровая стоимость квартиры с 01.01.2020 составляет 558 929 руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 66 руб., сумма налога за 2021 год - 93 руб.

ФИО1 с 31.12.1998 на праве собственности принадлежит также земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, садоводческое товарищество «Исток», участок № (л.д. 26 об.).

Из расчета, что кадастровая стоимость земельного участка за 2020 год составляла 15 780 руб., сумма земельного налога за 2020 год составляет 16 руб. Сумма земельного налога за 2021 год – 17 руб.

Налоговое уведомление № 19123156 от 01.09.2022 об уплате налогов за 2020 год и за 2021 год направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 16,17).

Налоговое уведомление за 2020 год № 39745744 от 01.09.2021 направлено ФИО1 03.10.2021 (л.д.18,19).

19.09.2023 ФИО1 направлено требование об уплате налога № 5710 по состоянию на 23.07.2023 (л.д.11,12).

13.12.2023 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. (л.д.9-10).

13.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 21.12.2023 был отменен (л.д.8).

С административным иском о взыскании задолженности административный истец обратился 24.04.2024 (л.д.2).

В связи с тем, что ФИО1 не представлено доказательств оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а срок обращения в суд с иском МИФНС России № 29 по Свердловской области не пропущен, сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что обязанности оплачивать налоги у него нет в связи с тем, что он не является собственником транспортного средства, квартиры, земельного участка, судом отклоняются как не нашедшие своего подтверждения в судебном заседании.

Представленные административным ответчиком ФИО1 доказательства – копия договора купли-продажи автомобиля (л.д.60), копия свидетельства о праве собственности на квартиру (л.д. 64), копии решений судов по делам об административных правонарушениях на л.д. 66-85, которыми, по мнению ФИО1 установлено, что новым собственником автомобиля FRЕIGНТLINЕR FLС1, гос знак № является Ф.И.О.6, опровергаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 54-55), сведениями о собственнике транспортного средства (л.д.58-59).

Копия свидетельства о праве собственности, представленная ФИО1 в судебное заседаний (л.д. 65), является доказательством того, что именно он является собственником земельного участка.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 1 474 руб. 49 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, паспорт №, выданный ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по СО в Богдановичском районе, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>:

в бюджет Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 125 руб., за 2021 год – 24 166 руб.;

в бюджет городского округа Богданович задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 66 руб., за 2021 год – 93 руб.

в бюджет городского округа Богданович задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 16 руб., за 2021 год – 17 руб.;

Всего взыскать 42 483 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа Богданович в размере 1 474 руб. 49 коп.

Решение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.

Мотивированное решение составлено 21.08.2024.

Судья Е.В. Пивоварова