Решение № 2А-696/2024 2А-696/2024~М-82/2024 М-82/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-696/2024

Дело 000а – 000 / 2024

(УИД 23 RS 0000-44)


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа «04» марта 2024 года

Анапский районный суд (...) в составе судьи Немродов А.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период 2019 года в размере 34 400 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 311, 89 рублей, а всего задолженность на сумму 34 711, 89 рублей.

00.00.0000 определением Анапского районного суда административное дело принято к производству.

В обоснование административного иска административный истец указывает, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на имущество и направил налоговое уведомление от 00.00.0000 000.

Налоговое уведомление, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2019 года: IVEKO440E43EURO STAR CURSOR, государственный регистрационный знак <***> (430.00 х 80 руб. х 12/12) = 34400 руб., где: 430.00 л.с. - налоговая база, 80 руб.- налоговая ставка,12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Общая сумма транспортного налога за период 2019 года составила 34400, 00 рублей, срок уплаты – не позднее 00.00.0000.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по транспортному налогу за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: <данные изъяты> руб. – недоимка по пени по налогу за 2019 год; 4,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 64 – количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговом органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требования 000 от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию 000 от 00.00.0000 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка 000 (...) края от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-1707/2021 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Вместе с тем, отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованию 000 от 00.00.0000 числится непогашенная задолженность в размере 34711, 89 рублей.

На основании изложенного административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) в лице советника государственной гражданской службы ФИО4 просит суд взыскать с ФИО1, дата рождения 00.00.0000 г.р., уроженца (...), зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> рублей, в том числе задолженность: по транспортному налогу с физических лиц, за период 2019 год, в размере 34 400 рублей, пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 311, 89 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...), в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, в суд не явился, причин неявки не сообщил, от ФИО5, действующего на основании доверенности 000 от 00.00.0000, поступило ходатайство о проведении заседания в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в надлежащем порядке извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства, согласно идентификатора почтового отправления 80409291995990 с отметкой 00.00.0000 «Получено адресатом», в суд не явился, причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении либо проведении заседания в его отсутствие не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования законными и обоснованными, которые подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.п. 1,4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, либо направлены по почте заказными письмами. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст. 362 гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу требований п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ в названной редакции налогоплательщики, указанные в абзаце первом этого пункта (т.е. являющиеся физическими лицами и уплачивающие транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом), уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст.ст. 12-14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, который установлен НК РФ и законом субъекта РФ, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с (...) от 00.00.0000 000-КЗ «О внесении изменений в (...) «О транспортном налоге на территории (...)» на территории (...) устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.По смыслу ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее тридцати дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту (...) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Руководствуясь положениями п.п. 2-4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму имущественных налогов за период 2019 г. и направил налоговое уведомление от 00.00.0000 000. Налоговое уведомление, в соответствии со ст. 52 НК РФ, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Расчет транспортного налога за период 2019 года: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак 000 (430.00 х 80 руб. х 12/12) = 34400 руб., где: 430.00 л.с. - налоговая база, 80 руб.- налоговая ставка,12/12 - количество месяцев владения транспортным средством в году.

Общая сумма транспортного налога за период 2019 года составила 34 400, 00 рублей, срок уплаты – не позднее 00.00.0000.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени по транспортному налогу за период с 00.00.0000 по 00.00.0000: (34400,00 руб. х 1/300 х 4,25% х 64)=311,89 руб., где: 34400,00 руб. – недоимка по пени по налогу за 2019 год; 4,25% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 64 – количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговом органом путем направления в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ требования 000 от 00.00.0000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Требованием 000 от 00.00.0000 налоговый орган обязует ФИО1 уплатить задолженность в срок до 00.00.0000.

Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Частями 1, 2 ст. 69 НК РФ регламентировано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (ред. от 00.00.0000) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3).

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о вынесении, судебного приказа истекал для требования 000 от 00.00.0000- 00.00.0000, поскольку срок для добровольного исполнения требования установлен до 00.00.0000 и сумма взыскания превышает 10 000 руб.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, 00.00.0000.

Мировым судьей судебного участка № (...) 00.00.0000 вынесен судебный приказ по делу 000а-1707/2021.

Определением от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-1707/2021 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника.

Разъяснено, что заявленное требование взыскателем может быть предъявлено в порядке искового производства.

Вместе с тем, отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене 00.00.0000, таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 00.00.0000

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком числится задолженность по требованию 000 от 00.00.0000 в размере 34 711,89 руб.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 00.00.0000, а с административным исковым заявлением в Анапский районный суд (...) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) обратилась 00.00.0000, что свидетельствует о том, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ., и процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам не имеется.

Контррасчетов а также факта погашения задолженности перед налоговым органом ответчиком ФИО1 не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 указанной суммы.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 000 по (...) УФНС России по (...) Министерства финансов России в соответствии с пдп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 1 241 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 103, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 г.р., уроженца (...), зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 000 по (...) УФНС России по (...) Министерства финансов России, ИНН <***>, КПП 230101001, ОГРН <***>, задолженность по налогам в общей сумме 34 711,89 рублей, в том числе задолженность: по транспортному налогу с физических лиц, за период 2019 год, в размере 34 400 рублей, пени, начисленные с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 311, 89 рублей.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 г.р., уроженца (...), зарегистрированного по адресу: (...), ИНН <***>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 1 241 (одна тысяча двести сорок один) рубль.

Реквизиты для перечисления задолженности: Управление Федерального казначейства по (...) (МИ ФНС России по управлению долгом) КПП получателя: 770801001, ИНН получателя: 7727406020 БИК: 017003983. Наименование банка получателя средств: «Отделение Тула Банка России//УФК по (...)», получатель: Управление Федерального казначейства по (...) (МИ ФНС России по управлению долгом), КБК: 18000. Номер казначейского счета: 03000.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение одного месяца через Анапский районный суд (...).

Судья

Анапского районного суда

(...) А.Н. Немродов