Решение № 2А-397/2024 2А-397/2024~М-400/2024 М-400/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-397/2024

Дело 2а-397/2024

УИД: 59RS0043-01-2024-000753-34


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Чердынь 11 октября 2024 г.

Чердынский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Хорошевой Н.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мисюревой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу с физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу с физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование требований административный истец указал, что по состоянию на 11 декабря 2023 г. г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС 16 865,93 руб., в том числе налог - 3 779,99 руб., пени- 13 085,94 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль ВАЗ - 2121, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №. Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края № 589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Сумма налога за 2020 год составила 730,00 руб. (налоговое уведомление 67869814 от 1 сентября 2021 г.); за 2022 год - 730,00 (налоговое уведомление № 113007222 от 5 августа 2023 г.). Инспекция направила административному ответчику указанные налоговые уведомления. В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности, итого задолженность по транспортному налогу составляет 1 510,27 руб., в том числе налог - 1 459,99 руб., пени - 50,28 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес> общей площадью 78,9 кв.м., кадастровый №; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 52,1 кв.м., кадастровый №. Сумма налога за 2020 год составила 310,00 руб. (налоговое уведомление 67869814 от 1 сентября 2021 г.); за 2022 год - 310,00 (налоговое уведомление № 113007222 от 5 августа 2023 г.). Инспекция направила административному ответчику указанные налоговые уведомления. В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности. Итого задолженность по налогу на имущество составляет: 641,35 руб., в том числе налог - 620,00 руб., пени - 21,35 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 1485 кв.м, кадастровый №. Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога за 2022 год составила 244,00 руб. (налоговое уведомление № 113007222 от 5 августа 2023 г.). Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды. В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности. Итого задолженность по земельному налогу составляет 244, 00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, представленныи в Налоговый орган, ФИО1 с 10 марта 2010 г. по 24 декабря 2020 г. состояла в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 24 декабря 2020 г. № 12, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2017, 2018, 2019 г. с учетом снятия 24 декабря 2020 г. налогоплательщика в качестве адвоката: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС-4 590, 00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840, 00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС - 6 884, 00 руб. Итого задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет 8 652, 88 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на ОМС составляет 1 769, 46 руб.

В налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 7 565,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2019 г. В налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 0,00 руб. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 год, на основании которой исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 1 456,00 руб. по сроку уплаты 15 июля 2020 г. В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком не уплачена. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени. Итого задолженность по НДФЛ составила 2 702,13 руб., в том числе налог 1 456,00 руб., пени 1 246,13 руб. До настоящего времени указанная задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не погашена.

С 1 января 2023 г. сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На 1 января 2023 г. у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 12 175, 87 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Итого задолженность по пени с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. составляет 1 345,84 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2023 г. № 2960, составила 13 085,94 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. № 49108, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 г.). С 30 марта 2023 г. предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500).

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № 49108 от 23 июля 2023 г., превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № 49108 от 23 июля 2023 г. - до 16 ноября 2023 г., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 г.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 февраля 2024 г. Полагают, что инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 12 марта 2024 г. мировым судьей вынесено определение об его отмене. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Просят взыскать с ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 729,99 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 730,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 310,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 310,00 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 244,00 руб.;

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 1 456,00 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 50,28 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 21, 35 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налоговый период 2017 года в размере 1 027,27 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 3 615,64 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 4 009, 97 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2017 года в размере 202,01 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 741,25 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 826,20 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1 020,60 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 225,53 руб.;

- пени в размере 1 345,84 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Всего задолженность в размере 16 865,93 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, а также гражданское дело №, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету в едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (положения пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании пунктов 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации т требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Из материалов дела следует и судом установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ВАЗ-2121, регистрационный государственный знак <***>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 1994 года выпуска.

Сумма налога за 2020 год составила 730,00 руб. (налоговое уведомление 67869814 от ДД.ММ.ГГГГ); за 2022 год - 730,00 (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

квартира с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога за 2020 год составила 310,00 руб. (налоговое уведомление 67869814 от 1 сентября 2021 г.); за 2022 год - 310,00 (налоговое уведомление № 113007222 от 5 августа 2023 г.).

Также ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес> дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ

Сумма налога за 2022 год составила 244,00 руб. (налоговое уведомление № 113007222 от 5 августа 2023 г.).

Согласно сведениям ФИО1 с 10 марта 2010 г. по 24 декабря 2020 г. состояла в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от 24 декабря 2020 г. № 12, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов за 2017, 2018, 2019 г. с учетом снятия 24 декабря 2020 г. налогоплательщика в качестве адвоката: за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС-4 590, 00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС - 5 840, 00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС - 6 884, 00 руб. Итого задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет 8 652, 88 руб.; задолженность по пени по страховым взносам на ОМС составляет 1 769, 46 руб.

Плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени. Итого задолженность по НДФЛ составила 2 702,13 руб., в том числе налог 1 456,00 руб., пени 1 246,13 руб. До настоящего времени указанная задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не погашена.

У ФИО1 страховые взносы составляют: за 2017 год: ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб.; ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ от 15 февраля 2024 г. № о взыскании с должника ФИО1 в пользу бюджета задолженности за период с 2019 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 16 865,93 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Чердынского судебного района Пермского края от 12 марта 2024 г. судебный приказ от 15 февраля 2024 г. отменен.

По общему правилу в соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации, пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства, недвижимого имущества, осуществляла деятельность в качестве адвоката, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС до настоящего времени не исполнила, налоговым органом обоснованно начислены пени на сумму неисполненной в совокупности обязанности по уплате налогов.

Возражений от административного ответчика относительно расчета задолженности, пени, доказательств их необоснованности либо уплаты в полном объеме либо частично суду не представлено.

Расчет суммы недоимки по налогам, страховым взносам, пеней судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу с физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС лиц, пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 729,99 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 730,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 310,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 310,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 244,00 руб.;

недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 1 456,00 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 50,28 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 21, 35 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС налоговый период 2017 года в размере 1 027,27 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 3 615,64 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 4 009, 97 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2017 года в размере 202,01 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 741,25 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 826,20 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1 020,60 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 225,53 руб.;

пени в размере 1 345,84 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 16 865,93 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чердынский районный суд Пермского края.

Председательствующий Н.Н. Хорошева

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2024 г.