Решение № 2А-1357/2025 2А-70/2026 2А-70/2026(2А-1357/2025;)~М-1364/2025 М-1364/2025 от 10 февраля 2026 г. по делу № 2А-1357/2025

Дело № 2а-70/2026г.

УИД № 48RS0004-01-2025-002310-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026г. Левобережный районный суд г. Липецка в составе:

судьи Климовой Л.В.,

при секретаре Юкальчуке Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023г. в размере 522 руб., налога на добавленную стоимость в размере 932 руб., пени в размере 9396,4 руб., всего на сумму 10850,04 руб..

В судебное заседание представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не явился, был извещен.

Ответчик в судебное заседание не явился, был извещен.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признав неявку в суд неуважительной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно нормам статьи 3 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Из пункта 1 статьи 53 Налогового кодекса РФ следует, что наличие самостоятельного объекта налогообложения, стоимостная, физическая или иная характеристика которого определяет налоговую базу, есть обязательное требование, предъявляемое к любому налогу.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета(ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

ФИО1 с 22.09.2023г. по 29.02.2024г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя

В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. об уплате земельного налога в размере 522 руб..

По состоянию на 08.07.2023г. ответчику выставлено требование № 53844 о взыскании задолженности поземельному налогу ( земельный участок в границах сельских поседений) в размере 1576 руб.. налог на имущество 155 руб.. а всего 1731 руб., пени в размере 355,89 руб.. которое должно было быть исполнено до 28.11.2023г.

Согласно налоговой декларации от 09.02.2024г. ФИО1 исчислила налог на сумму 932 руб..

Уплата производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

За период с 06.04.2024г. по 14.07.2025г. ответчику была начислена пеня в общей сумме 9396 руб., расчет которой приведен в иске и с которой суд соглашается.

И.о. Мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г.Липецка мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г.Липецка 31 мая 2024г. по делу 32а-1002/2024г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 32384,49 руб.: земельный налог в размере 1663,09 руб. за 2019г. – 2022г.; налог на добавленную стоимость в размере 2906 руб. за 2023; 1906,37 руб.; страховые взносы в размере 25909,03 руб. за 2023г.-2024г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Левобережного РОСП г.Липецка УФССП по ЛО от 29.08.2025г. окончено исполнительное производство № 93991/24/48001-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности на основании судебного приказа №2а-1002/2024 в связи с невозможностью взыскания, сумма взыскания ноль.

Определением от 05.09.2025г. мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Обращение с иском в суд последовало 01.11.2025г..

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2023г. в размере 522 руб., налог на добавленную стоимость в размере 932 руб., пени в размере 9396,4 руб.

С учетом размера удовлетворенных требований с ответчика следует взыскать госпошлину в доход бюджета г.Липецка в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН №) земельный налог за 2023г. в размере 522 руб., налог на добавленную стоимость в размере 932 руб., пени в размере 9396,4 руб..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.Липецка в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Климова

Мотивированное решение

изготовлено 11.02.2026г..