Решение № 2А-341/2020 2А-341/2020~М-236/2020 М-236/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-341/2020

Дело № 2а-341/2020


Решение

Именем Российской Федерации

посёлок Демянск 21 мая 2020 года

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Никитиной О.А.,

при секретаре Поспеловой М.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Новгородской области (далее административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени по транспортному налогу, по штрафу по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года, в общей сумме 7679 руб. 83 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 является собственником автомобиля РЕНО МЕГАН II С2Е16 115 Е2 государственный регистрационный знак №, ГАЗ 24 государственный регистрационный знак №, мотоцикла КАВАСАКИ ZX-636-С государственный регистрационный знак №. Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 7080 руб. 00 коп.Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован и осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15 декабря 2010 года по 15 января 2014 года. По результатам проверки в 2016 году выявлены нарушения налогового законодательства административным ответчиком, на основании решения от 03 августа 2016 года ФИО2 привлечён к налоговой ответственности в виде штраф в размере 500 руб. 00 коп. Административному ответчику, в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, выставлены требования об уплате задолженности по налогам №709 по состоянию на 16.09.2016г. со сроком уплаты до 06.10.2016г.; №1527 по состоянию на 28.01.2019г. со сроком уплаты до 25.03.2019г. На день подачи настоящего заявления требования не исполнены. Недоимка по налогу, пени и штрафу составляет 7679 руб. 83 коп. Поэтому административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7080 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 99 руб. 83 коп., по штрафу по НДС за первый квартал 2014 года в размере 500 руб. 00 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела без своего участия.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования Инспекции не признал, пояснил, что плательщиками налогов являются физические лица, он себя таковым не считает, поэтому не обязан платить налоги. Кроме того, согласно пункту 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации налоги отменены, в связи с чем их уплата не является его обязанностью.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если, иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно содержанию п. 2 ст. 75 НК РФ с административного ответчика помимо суммы налога или сбора уплачивается также пеня.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 имеются транспортные средства: автомобиль РЕНО МЕГАН II С2Е16 115 Е2 государственный регистрационный знак №, ГАЗ 24 государственный регистрационный знак №, мотоцикл КАВАСАКИ ZX-636-С государственный регистрационный знак №.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу прямого указания закона (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно сведениям, содержащимся в требованиях Межрайонной ИФНС России №2 по Новгородской области №1527 от 28.01.2019г., №709 от 16.09.2016г.об уплате налога, сбора, пени, штрафа у налогоплательщика имелась недоимка по уплате транспортного налога в размере 7080 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 99 руб. 83 коп., штрафа по НДС в размере 500 руб. 00 коп. Имеющуюся задолженность по транспортному налогу, пени и штрафу административному ответчику было предложено уплатить добровольно, что подтверждается списком заказных писем Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России.

В соответствии с пп. 1, 2, 3, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Начисление налогов и пеней налоговой инспекцией допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления налогоплательщику.

Размер пеней по требованию рассчитывается из общей суммы, не погашенной задолженности по налогам на момент выставления требования налогоплательщику.

В установленный законом срок налогоплательщик налог не уплатил.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Приведенной нормой, а также другими нормами Налогового кодекса Российской Федерации и актов законодательства о налогах и сборах утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора), поскольку статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 января 2007 года N 95-О-О, следует, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пункт 3 статьи 44 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, с 15.12.2010г. по 15.01.2014г. административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В ходе проведения налоговой проверки в 2016 году налоговым органом выявлено нарушение индивидуальным предпринимателем ФИО2 требований налогового законодательства, а именно налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость не уплачен штраф по НДС в размере 500 руб. 00 коп. за совершение налогового правонарушения по решению налогового органа от 03 августа 2016 года. Административному ответчику было предложено в срок до 06 октября 2016 года уплатить штраф, однако данное требование ФИО2 не исполнено.

Административным истцом представлен суду расчёт размера налога и пени, штрафа, который административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику ФИО2 направлялись налоговые уведомления, требования о необходимости погашения налогов, пени по налогам, штрафа.

До настоящего времени административным ответчиком транспортный налог, пени по транспортному налогу и штраф не уплачены, в связи с чем суд полагает, что заявленные административные исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО2 о том, что в силу положений пункта 5 статьи 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменены, основаны на неверном понимании и толковании закона и отклоняются судом.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, в силу которого федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, государственная пошлина в части удовлетворенных требований подлежит взысканию в местный бюджет с ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178, 294 КАС РФ суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7080 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 99 руб. 83 коп., штраф по НДС в размере 500 руб. 00 коп., а всего 7679 руб.83 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд через Валдайский районный суд Новгородской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Никитина