Решение № 2А-1462/2025 2А-1462/2025~М-1213/2025 М-1213/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 2А-1462/2025

Дело № 2а-1462/2025

37RS0012-01-2025-003094-70


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иваново 10 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Иванова в составе

председательствующего судьи Бычковой Т.С.,

при секретаре Сергееве П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Д. о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к Д. о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Исковые требования мотивированы тем, что Д. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, поскольку был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16.08.2010 по 02.12.2020. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов, у административного ответчика выявлена недоимка по пени.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с Д. задолженность по пени с совокупной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13836,82 рублей.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Ивановской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Д. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ). Посредством телефонограммы сообщил суду о невозможности явки в судебное заседание, в связи с занятостью, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", введенной в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 16.08.2010 по 02.10.2020. В связи с чем, в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года №167-ФЗ и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 №326-ФЗ являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Поэтому у административного истца имелись законные основания для начисления пеней.

Положениями п. 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 23.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 112582,72 руб., в том числе по налогам в размере 69222,58 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2121/2021.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-2121/2021, которая частично уплачена 23.08.2023 в размере 850 руб., 21.08.2024 в размере 290,40 руб.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29918,45 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1526/2022.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 руб. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №2а-1546/2022.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Д. сумма задолженности недоимки по пени в установленный в требовании срок погашена не была, в связи с чем налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по пени в судебном порядке, обратившись к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика Д.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново от 04.03.2025 с Д. в пользу УФНС России по Ивановской области взыскана задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Данный приказ по заявлению должника отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Иваново от 14.04.2025.

Доказательств того, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование погашены административным ответчиком до периода, за который взыскиваются пени или во время него, в материалах дела не имеется.

Согласно представленного административным истцом расчета сумм пени, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 04.03.2025, сумма пени с совокупной задолженности за период с 23.03.2024 по 13.02.2025 составила 13836,82 рублей.

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имевшуюся у Д. задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения суммы задолженности в срок по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также начисленных пени не представлено.

Суд соглашается с данным расчетом пени, поскольку он арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующих ставок рефинансирования, утвержденных Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, и сумм недоимок по страховым взносам.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от начисления пени на сумму задолженности по страховым взносам, предусмотренных ч.ч. 3, 8 ст. 75 НК РФ, не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с гл. 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

УФНС России по Ивановской области освобождено от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований, исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области к Д. о взыскании недоимки по пени удовлетворить.

Взыскать с Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (место рождения г. Иваново, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по пени с совокупной задолженности за период с 23.03.2024 по 13.02.2025 в размере 13836 рублей 82 копейки.

Взыскать с Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (место рождения г. Иваново, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Бычкова

Мотивированное решение суда изготовлено 24.10.2025