Решение № 2А-1931/2020 2А-1931/2020~М-1216/2020 М-1216/2020 от 29 июля 2020 г. по делу № 2А-1931/2020

Дело № 2а-1931/2020

УИД 52RS0003-01-2020-002323-77


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Новгород 30 июля 2020 года

Ленинский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Черневой Н. С., при секретаре Куликовой Т. В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Н. Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Н. Новгорода обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с "дата" по "дата", являлся страхователем в системе обязательного социального страхования и, как плательщик страховых взносов, несет обязанность по их уплате.

За период деятельности за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административный ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени.

Налоговым органов в отношении налогоплательщика выставлены требования № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата" об уплате налога, пени в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, неисполнение требований об уплате налогов, административный истец, уточнив исковые требования, в порядке ст. 46 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 37480,55 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 26 000 руб., пени по данному налогу в размере 536,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с "дата" в сумме 60,33 руб., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "дата" в размере 9934,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 420,87 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 528,20 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки не известны.

Суд считает возможным в силу ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, определив нормы права, подлежащие применению в данном административном деле, установив права и обязанности лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с "дата" по "дата".

ФИО1 допущена задолженность по уплате налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 26 000 руб., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "дата" в размере 9934,83 руб.

За несвоевременное погашение недоимки начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 536,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с "дата" в сумме 60,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 420,87 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 528,20 руб.

Административному ответчику выставлены следующие требования: № от "дата" об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. в размере 3037,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 502,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 44,09 руб. со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 528 руб., пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 536,32 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 934,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в размере 123,17 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 216,63 руб. со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате пени по 6НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. ст. 227 и 228НК РФ в размере 534,24 со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ до "дата" в размере 16 586,60 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование до "дата" в размере 904,35 руб. со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3211,33 руб., по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 367,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 22,88 руб. со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 26 000 руб. со сроком уплаты до "дата"; № от "дата" об уплате налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "дата" в размере 16 738,57 руб., пени по данному налогу в размере 930,38 руб. со сроком уплаты до "дата".

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Вышеуказанными нормами права закреплен порядок и срок реализации налоговым органом права взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствии с которым налоговый орган в течении шести месяцев обращается к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и в случае его отмены в течении шести месяцев в исковом порядке.

При этом соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеуказанных положений закона и, исходя из размера задолженности, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № от "дата" не позднее "дата", по требованиям № от "дата" и № от "дата" не позднее "дата", по требованию № от "дата" не позднее "дата", по требованию № от "дата" не позднее "дата" по требованию № от "дата" не позднее "дата", по требованию № от "дата" не позднее "дата".

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился "дата", то есть в шестимесячный срок по требованиям № № от "дата", № от "дата", № от "дата" и пропуском срока по требованиям № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата".

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода от "дата" судебный приказ от "дата" в отношении ФИО1 о взыскании рассматриваемой задолженности отменен, так как от должника поступили возражения.

С настоящим иском налоговый орган обратился "дата".

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд в рамках приказного и искового производства по требованиям № от "дата", № от "дата", № от "дата".

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 26 000 руб., учитывая, что согласно копии налоговой декларации за 2018 год по форме 3-НДФЛ, в 2018 году общая сумма дохода ФИО1 составила 0 руб. 00 коп., налогооблагаемая база для исчисления налога имеет нулевой показатель, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части.

В соответствии с частью 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы, учитывая данные положения закона, отсутствуют основания для взыскания пени по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 536,32 руб.

Задолженность ответчика по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "дата" по требованию № от "дата" составляет 9934,83 руб., пени по данному налогу в размере 420,87 руб., что подтверждается расчетами, представленными административным истцом, и не опровергнуто налогоплательщиком.

Доказательств исполнения требований административный ответчик не представил, материалы дела не содержат оригиналы платежных документов по уплате указанного налога.

Учитывая изложенное, суд, руководствуясь приведенными положениями закона, приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с "дата" в размере 9934,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 420,87 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 365,93 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Н. Новгорода к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода задолженность в общем размере 10 355 руб. 70 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пении, за расчетный период начиная с "дата" в сумме 9934,83 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 420,87 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 365,93 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Чернева