Решение № 2А-596/2019 2А-596/2019~М-515/2019 М-515/2019 от 17 июня 2019 г. по делу № 2А-596/2019

№ 2а- 596/2019г


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2019 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Котельвиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Драчёвой Т.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1 (по доверенности), административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к Луговой ФИО5 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО2, просит взыскать с нее в их пользу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017г. в размере 1048,79 руб., пени в размере 44,01 руб. за период с 02.11.2017 по 12.04.2018, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2017г. в размере 5346,77 руб., пени в размере 224,42 руб. за период с 02.11.2017 по 12.04.2018, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей.

В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, и была зарегистрирована в Управлении ПФР в качестве страхователя, являлась плательщиком страховых взносов и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, и налоги.

Обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также по своевременному предоставлению в налоговую инспекцию единой (упрощенной) налоговой декларации административным ответчиком не исполнена, вследствие чего возникла недоимка по страховым взносам, и административный ответчик была привлечена к налоговой ответственности. Административному ответчику были направлены требования о добровольной уплате задолженности по страховым взносам и пени, и штрафа, однако в установленный срок имеющаяся задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС №7 по Белгородской области ФИО1 исковые требования поддержала в части, указав, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.07.2017 по 17.10.2017, следовательно, обязанность по предоставлению единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2017г. у нее отсутствовала. Решение о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал 2017г. налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу 04.05.2018г., и по состоянию на текущую дату не может быть отменено или изменено налоговым органом. Задолженность по страховым взносам и пени исчислены в соответствии с действующим законодательством и до настоящего времени административным ответчиком не оплачены.

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения иска, указав на то, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.07.2017 по 17.10.2017, потому обязанности подать налоговую декларацию за 1-й и 2-й квартал 2017г. у нее не имелось. Налоговые декларации за 3-й и 4-й квартал 2017г. были сданы ею в налоговую инспекцию своевременно. Полагает, что так как за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя фактически она никакую деятельность не осуществляла, дохода не имела, то и не обязана уплачивать страховые взносы.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст.80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО2 с 26.07.2017г. по 17.10.2017г. являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в реестре, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, справкой от 25.09.2018г. об отсутствии в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений о регистрации, уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе, листом записи из единого государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Налоговые декларации (единая (упрощенная)) за 3 и 4 кварталы 2017г. сданы ФИО2 в налоговую инспекцию 20.10.2017г., то есть своевременно.

В результате проведенной налоговой инспекцией камеральной налоговой проверки поданных ФИО2 налоговой декларации (расчет), единой (упрощенной налоговой декларации, налоговый орган пришел к выводу о выявлении несвоевременного предоставления налогоплательщиком налоговой декларации за 1-й квартал 2017г., срок предоставления которой по законодательству до 20.04.2017г., а фактически представлена 20.10.2017г.

На рассмотрение материалов проверки ФИО2 не являлась, возражений и дополнительных документов не предоставляла.

В результате, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Белгородской области № от 15.03.2018г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1000 рублей, о чем была уведомлена посредством почтового отправления.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

В связи с привлечением к налоговой ответственности в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № по состоянию на 11.05.2018г. об уплате штрафа в сумме 1000 руб., в срок до 31.05.2018 года.

Требование об оплате санкции административным ответчиком исполнено не было.

Между тем, ввиду начала деятельности ФИО2 как индивидуального предпринимателя в июле 2017г, обязанности по предоставлению в налоговую инспекцию единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 и 2 кварталы 2017г. у нее не имелось.

Следовательно, требования административного истца в данной части суд находит необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшим до 1.01.2017) (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", которым введен в действие раздел XI Налогового кодекса Российской Федерации «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Так как административный ответчик ФИО2 с 26.07.2017г. по 17.10.2017г. являлась индивидуальным предпринимателем, то соответственно она являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и обязана была своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса; а в предыдущей редакции - признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

Согласно статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают (в редакции на момент правоотношений):

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Для данных целей календарным месяцем начала деятельности признается:

1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (часть 5 статьи 430 НК РФ).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). При этом, внесенные в абз. 2 п. 2 ст. 432 изменения, применяются в отношении расчетных периодов начиная с 01.01.2017.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Являясь плательщиком страховых взносов, административный ответчик указанную выше обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов не выполнила.

Согласно представленной административным истцом расшифровки задолженности у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017г. в размере 1048,79 руб.,

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2017г. в размере 5346,77 руб.,

В соответствии со ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Сумма пени, начисленных административному ответчику за несвоевременную уплату вышеуказанных страховых взносов, составляет:

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017г. пени в размере 44,01 руб. за период с 02.11.2017 по 12.04.2018,

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2017г. пени в размере 224,42 руб. за период с 02.11.2017 по 12.04.2018

ФИО2 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя 17.10.2018г. В установленный частью 5 ст.432 НК РФ срок обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год она не выполнила.

Условий о том, что периоды не осуществления индивидуальным предпринимателем фактической деятельности, не признаются объектом обложения страховыми взносами, положения статьи 420 НК РФ, как и ст. 422 НК РФ, пп.6,7 ст. 430 НК РФ не содержат, потому в данной части доводы административного ответчика суд находит несостоятельными.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленном порядке обязанности по уплате страховых взносов, административным истцом в ее адрес направлено требование № по состоянию на 19.02.2018г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 и прочие начисления за 2017, на сумму 1048,79 руб. и пени на сумму 42,56 руб., и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и прочие начисления за 2017, на сумму 5346,77 руб. и пени на сумму 216,95 руб., в срок до 14.03.2018 года; а затем требование № по состоянию на 13.04.2018г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС с 01.01.2017 за 2017 еще на сумму 31,03 руб., и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017 еще на сумму 158,18 руб., в срок до 07.05.2018 года.

Данные требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком добровольно не исполнены, что подтверждается представленными административным истцом карточками расчетов с бюджетом по страховым взносам, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 5 Шебекинского района и г.Шебекино судебный приказ от 26.10.2018г. о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страховании за 2017г. и пени по ним, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, на общую сумму 7691,78 рублей, по заявлению должника отменен определением судьи от 21.11.2018г.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Несмотря на то, что обращение в суд с настоящим административным иском инициировано налоговой инспекцией 08.05.2019г. (согласно штампа почтового отделения на конверте), то есть в пределах установленного срока, однако как усматривается из материалов дела, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страховании за 2017г. и пени по ним, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, на общую сумму 7691,78 рублей поступило лишь 23.10.2018г., тогда как в рассматриваемом случае шестимесячный срок предъявления в суд заявления о вынесении судебного приказа истекал 14.09.2018 года (по требование № на сумму взыскания свыше 3000 руб. срок исполнения до 14.03.2018г.).

Согласно п.2 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Аналогичные положения содержатся и в ч.2 ст. 286 КАС РФ.

Ходатайства о восстановлении срока подачи в суд административного иска о взыскании задолженности по страховым взносам и пени от административного истца не поступало.

Таким образом, в данной части требований административным истцом пропущен срок обращения в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №7 по Белгородской области к Луговой ФИО6 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа – отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, т.е. с 23.06.2019 года, путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд.

Судья Е.А. Котельвина