Решение № 2А-1127/2023 2А-1127/2023~М-975/2023 М-975/2023 от 5 октября 2023 г. по делу № 2А-1127/2023

УИД 36RS0010-01-2023-001243-96

Дело № 2а-1127/2023


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 06 октября 2023 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи Строковой О.А..

при секретаре Стрельченко О.В.,

с участием

представителя административного истца МИ ФНС № 3 ВО ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец, обратился в суд с административным иском, пояснив, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

Как утверждает истец, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, задолженность по налогу на имущество ответчик оплатил, в настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90,55 руб.: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 47,75 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,79 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,01 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц. В настоящее время, ФИО2 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2016-2019 годы в размере 320 220,73 руб., пени в размере 10 980,68 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 г. в размере 261,00 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 115,00 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 172 077,73 руб., пени в размере 6 124,65 руб. за период с 03.12.2019 г. по 18.08.2021 г.

12.04.2022 г. была произведена операция погашения задолженности в размере 4 599,27 руб. С учетом произведенной операции по погашению сумма земельного налога за 2018 г. составила 172 077,73 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 147 767,00 руб., пени в размере 4 765,49 руб. за период с 02.12.2020 г. по 18.08.2021 г.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

МИФНС России №3 по Воронежской области 23.09.2021 направила в адрес судебного участка заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 Мировым судьей судебного участка №2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области 27.09.2021 г. был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-1681/21. ФИО2 подал возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от 04.05.2023 данный судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2, ИНН №

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 47,75 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,79 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,01 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 261,00 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 115,00 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 172 077,73 руб., пени в размере 6 124,64 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 147 767,00 руб., пени в размере 4 765,49 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

на общую сумму 331 202,07 рублей.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание 27.09.2023 с перерывом на 03.10.2023 и на 06.03.2023 не явился о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Ранее в предварительном судебном заседании его представитель ФИО3, действующий на основании доверенности от 07.09.2023, удостоверенной нотариусом нотариального округа городского округа город Воронеж Воронежской области ФИО4, административный иск не признал, представил суду возражения ФИО2 на иск, в которых отмечено, что указанная задолженность по налогам была погашена в рамках процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ФИО2, которая была введена Решением Арбитражного Суда Воронежской области от 24.01.2018 и завершена определением того же Суда от 15.08.2022. В число кредиторов включена МИ ФНС № 3 по Воронежской области, требования которой определены в размере 369 362,89 руб., в том числе 314 960,08 руб. – основной долг и 54 402,81 – пени. По мнению административного ответчика, были неправомерно начислены пени за период с 06.04.2020 по 07.01.2021 и с 01.04.2022 по 01.10.2022 в связи с введением моратория на возбуждение дел о банкротстве Постановлениями Правительства РФ от 03.04.202 № 428 и от 28.03.2022 № 497. Кроме того, он полагает, что административным истцом нарушен срок обращения в суд с иском о взыскании налога.

Выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ, установлен следующий порядок исчисления налога: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п.п. 2, 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В ходе судебного разбирательства установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИ ФНС № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, задолженность по налогу на имущество ответчик оплатил, в настоящее время ответчик имеет задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 90,55 руб.:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 47,75 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,79 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,01 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц. В настоящее время, ФИО2 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2016-2019 годы в размере 320 220,73 руб., пени в размере 10 980,68 руб., в том числе:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 261,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 115,00 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 177 177,00 руб., пени в размере 6 124,65 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

12.04.2022 была произведена операция погашения задолженности в размере 4 599,27 руб. С учетом произведенной операции по погашению сумма земельного налога за 2018 г. составила 172 077,73 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. в размере 147 767,00 руб., пени в размере 4 765,49 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

- Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

Административным истцом должнику были направлены требования об уплате налога от 24.12.2019 № 51496, от 18.12.2020 № 77709, от 19.08.2021 № 45860, об уплате страховых взносов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и (или) о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени задолженность по направленным требованиям налогоплательщиком остается неоплаченной.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 обратилась к мировой судье судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки на сумму 341 776,98 руб. 27.09.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1681/2021, по которому с административного ответчика взыскана задолженность:

по налогу на имущество физических лиц (на объекты налогообложения в границах сельских поседений) за 2019 год в размере 37,00 руб.;

по земельному налогу с физических лиц (на объекты налогообложения в границах сельских поселений) за 2019 в размере 115,00 руб., пени за период со 02.12.2020 по 18.08.2021 размере 3,70 руб.;

по налогу на имущество физических лиц (на объекты налогообложения в границах сельских поселений) за 2017, 2019 год в размере 2 919,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 18.08.2021 в размере 97,68 руб.;

по земельному налогу с физических лиц (на объекты налогообложения в границах сельских поселений) за 2018-2019 год в размере 325 464,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 18.08.2021 в размере 10 890,13 руб.;

по налогу на имущество физических лиц (на объекты налогообложения в границах сельских поселений) за 2019 год в размере 2 160,00 руб., пени за период с03.12.2019 по 18.08.2021 в размере 90,47 руб.,

на общую сумму 341 776,98 руб. Также взыскана госпошлина доход местного бюджета в размере 3 309,00 руб.

В связи с возражениями ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, поступившими мировому судье 26.04.2023, определением мирового судьи судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе от 04.05.2023 судебный приказ от 27.09.2021 отменен.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-1681/2021 от 27.09.2021 отменен 04.05.2023, МИ ФНС № 3 по Воронежской области обратилась с настоящим административным иском в Борисоглебский городской суд 08.08.2023, то есть в установленный законом срок менее 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Административным истцом представлены:

- налоговое уведомление № 26005515 от 20.08.2019 об оплате земельного налога за 2018 год в размере 177 177,00 руб. в срок до 02.12.2019;

- требование № 51496 от 24.12.2019 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 177 697,00 в срок до 03.02.2020;

- налоговое уведомление № 37088525 от 01.09.2020 об оплате земельного налога за 2019 года в размере 147 647,00 руб. в срок до 01.12.2020;

- требование № 77709 от 18.12.2020 об уплате задолженности по земельному налогу в размере 147 767,00 руб. в срок до 26.01.2021

- требование № 45860 от 19.08.2021 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2018 и 2019 годы, рассчитанного на 18.08.2021, в размере 35 518,80 руб. в срок до 04.10.2021.

До настоящего времени указанные в требованиях суммы в бюджет не поступили.

По неисполненному требованию № 51496 от 24.12.2019 административный истец должен обратиться в суд не позднее 24.06.2020.

По неисполненному требованию № 77709 от 18.12.2020 административный истец должен обратиться в суд не позднее 18.06.2020.

По неисполненному требованию № 45860 от 19.08.2021 административный истец должен обратиться в суд не позднее 04.04.2022.

К мировому судье судебного участка № 2 в Борисоглебском судебном районе Воронежской с заявлением о выдаче судебного приказа МИ ФНС № 3 по указанным требованиям обратилось 27.09.2021.

Таким образом, по требованиям № 51496 от 24.12.2019 и № 77709 от 18.12.2020, то есть взыскание земельного налога за 2018 и 2019 годы, пропущен срок для обращения в суд, а поэтому удовлетворению не подлежат.

Для взыскания задолженности по земельному налогу за 2016 и 2017 годы, также пропущен срок исковой давности, истцом даже не представлены уведомления и требования об уплате данных платежей.

В административном иске содержится требование о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поседений за период с 02.12.2019 по 18.08.2021 в размере 47,75 руб., 39,79 руб., 3,01 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за тот же период в размере 6 124,64 руб., 4 765,64 руб. всего 10 980,68 руб. Данные суммы содержатся в требовании № 45860 от 19.08.2021, а также приложен расчет пени. Данный расчет ответчиком не оспаривается. В данном случае срок исковой давности не пропущен.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежат только требования в части взыскания пени на общую сумму 10 980,68 руб. В остальной части иска следует отказать.

Суд не принимает во внимание возражение административного ответчика о том, что указанные в административном иске суммы задолженности по налогам и пеням уже взыскивалась в рамках дела о его банкротстве.

Процедура несостоятельности (банкротства) в отношении ФИО2 введена 11.10.2016 Определением Арбитражного суда Воронежской области о принятии и назначении судебного разбирательства по делу №А14-14569/2016. Решением того же суда от 24.01.2018 ФИО2 признан банкротом, определением Арбитражного суда Воронежской области от 15.08.2022 завершилась реализация имущества гражданина и сформировавшейся задолженности ФИО2

МИ ФНС № 3 по Воронежской области в рамках дела о банкротстве заявлялись ходатайства о включении в реестр требований кредиторов должника.

Определениями Арбитражного суда Воронежской области от 31.07.2017, 29.09.2017, 08.08.2018 были включены требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области на сумму 369 362,89 руб., 4 144,83 руб. и 38 125,08 руб. соответственно, подлежащие удовлетворению в третью очередь.

В полученном ответе Межрайонной ИФНС № 15 по Воронежской области от 04.10.2023 № 11-13/22441@ было указано, что в процедуру банкротства вошла задолженность по имущественным налогам за период с 2012 по 2015 годы. Определением Арбитражного суда Воронежской области от 15.08.2022 о завершении реализации имущества гражданина по делу №А14-14569/2016 задолженность была списана. Таким образом долги по налогам и пени, начиная с 2016 года, не вошли в дело о банкротстве.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 439,23 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, паспорт <данные изъяты>

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 47,75 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,79 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3,01 руб. за период с 02.12.2020 по 17.12.2020.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 6 124,64 руб. за период с 03.12.2019 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 г. в размере 4 765,49 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2020 по 18.08.2021.

на общую сумму 10 980,68 руб. (десять тысяч девятьсот восемьдесят руб. 68 коп.).

госпошлину в местный бюджет в размере 439,23 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский облсуд в течение одного месяца.

Председательствующий - п/п