Решение № 2А-3555/2025 2А-3555/2025~М-2052/2025 М-2052/2025 от 10 декабря 2025 г. по делу № 2А-3555/2025

Дело № 2а-3555/2025

УИД: 30RS0003-01-2025-005202-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой Э.В.,

при секретаре Самохиной Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Астраханской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст.207, п.п. 2 п.1 ст.228 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022 года.

Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу ответчик является (являлся) собственником недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <...>, площадью 71,10 кв.м., дата постановки на учет: 28.04.2005;

- квартира, расположенная по адресу: г. Астрахань, ул. автомобильная, д. 6 кв. 139, площадью 52,10 кв.м., дата постановки на учет 04.08.2021, дата снятия с учета 07.10.2021;

- садовый дом, расположенный по адресу: СНТ Рыбник-2, 130, площадью 72 кв.м., дата постановки на учет 01.09.2021;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 59,3 кв.м., дата постановки на учет 01.09.2021;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> «б», дата постановки на учет 31.08.2021.

УФНС России по Астраханской области налогоплательщику направлено налоговое требование №2267 от 25.05.2023, которым предложено в срок до 20 июля 2023 года уплатить сумму пеней, установленную Налоговым кодексом Российской Федерации. В установленный законом срок сумма пени не были оплачены. Мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Астрахани 14 марта 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-894/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Советского района г. Астрахани от 16 января 2024 года судебный приказ № 2а-894/2024 отменен. Учитывая, что никаких действий в полном объеме по оплате пени от административного ответчика не последовало, просили суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления ФНС России Астраханской области задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10254, 35 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Астраханской области не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки суду не известна.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и его представитель по доверенности ФИО3 не явились, извещены надлежаще, причина не явки суду не известна, возражений не представлено.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоявшей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которыми предусмотрено введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального Казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу, как это было от 01.01.2023. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам не входящих в ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом учете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии Законом № 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подпункт 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начина: с наиболее раннего момента ее выявления (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пенями признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд, заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в (требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установлении настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на I января которого сумма задолженности, подлежать взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей:

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Астраханской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на доходы физических лиц согласно ст.207, п.п. 2 п.1 ст.228 Главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – 15.07.2022 года.

Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу ответчик является (являлся) собственником недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 71,10 кв.м., дата постановки на учет: 28.04.2005;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 52,10 кв.м., дата постановки на учет 04.08.2021, дата снятия с учета 07.10.2021;

- садовый дом, расположенный по адресу: СНТ Рыбник-2, 130, площадью 72 кв.м., дата постановки на учет 01.09.2021;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 59,3 кв.м., дата постановки на учет 01.09.2021;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> «б», дата постановки на учет 31.08.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налога в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № 2267 от 20.07.2023, которым предложено в срок до 20 июля 2023 года уплатить сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Заявляя требование о взыскании пени, налоговым органом соблюден порядок и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ: заявление о выдаче судебного приказа направлено до 1 июля 2024 г., в условиях размера недоимки по состоянию на 1 января 2024 г. более 10 000 руб., сохранения отрицательного сальдо после выставления требования N 2267 и в условиях обращения инспекции с административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В связи с неуплатой ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц подлежат взысканию начисленные налоговой инспекцией пени в сумме 10254,35 руб., расчет которых представлен в суд.

На основании изложенного, поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности, суд считает, что требования УФНС России по Астраханской области о взыскании задолженности - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10254, 35 руб. в ФИО2, являются обоснованными в связи, с чем подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 <ФИО>8 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>6, <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 10 254, 35 рублей.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7, <дата> года рождения, (ИНН <номер>)в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления его полного текста.

Судья Э.В. Иноземцева