Решение № 2А-5408/2024 2А-693/2025 2А-693/2025(2А-5408/2024;)~М-4022/2024 М-4022/2024 от 7 апреля 2025 г. по делу № 2А-5408/2024

Дело № 2а-693/2025 (2а-5408/2024)

УИД 52RS0006-02-2024-005979-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2018, 2021-2022 годы и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2021 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка;

транспортного налога за 2022 год в размере 1935 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года (1935 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 627 рублей 79 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года (1935 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 17 августа 2021 года в размере 378 рублей;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (323 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 34 рубля 20 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (1613 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 170 рублей 73 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год (1935 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 217 рублей 45 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год (1935 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 рубля 29 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6385 рублей 38 копеек и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1466 рублей 33 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9893 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 74 рубля 20 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10882 рубля;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2015 года (3072 рубля) за период со 02 декабря 2017 года по 07 апреля 2021 года в размере 680 рублей 27 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года (6143 рубля) за период с 01 июля 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 1459 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года (6757 рублей) за период с 01 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 1434 рубля 51 копейка;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (8176 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 18 августа 2021 года в размере 342 рубля 44 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (8994 рубля) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 619 рублей 52 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 3159 рублей 31 копейка.

Пени в размере 883 рубля 49 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменные возражения на иск, просит в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока на предъявление иска в суд.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2018, 2021-2022 годы и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 20 июня 2012 года зарегистрировано транспортное средство ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 86,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1935 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2023 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 1935 рублей, за 2022 год в размере 1935 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 14 рублей 51 копейка.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1935 рублей, за 2017 год в размере 1935 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2268/2019 от 04 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2016 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года в размере 43 рубля 26 копеек, транспортного налога за 2017 год в размере 1935 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 30 рублей 78 копеек.

23 августа 2021 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2268/2019 от 04 октября 2019 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 15 июля 2024 года окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 09 февраля 2024 года от взыскателя поступило заявление о погашении задолженности. В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 30 рублей 64 копейки и 03 июля 2024 года перечислены взыскателю.

Транспортный налог за 2016 год оплачен 05 августа 2022 года в размере 1935 рублей, транспортный налог за 2017 год оплачен 18 августа 2021 года в размере 1935 рублей.

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период со 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года с учетом частичной оплаты в размере 627 рублей 79 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2268/2019 от 04 октября 2019 года взысканы пени за период со 02 декабря 2017 года по 25 февраля 2018 года в размере 43 рубля 26 копеек.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года за период с 26 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 584 рубля 53 копейки (627 рублей 79 копеек – 43 рубля 26 копеек).

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 декабря 2018 года по 17 августа 2021 года в размере 378 рублей, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-2268/2019 от 04 октября 2019 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 30 рублей 78 копеек.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года за период с 04 февраля 2019 года по 17 августа 2021 года составляет в размере 347 рублей 22 копейки (378 рублей – 30 рублей 78 копеек).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 26 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 584 рубля 53 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 17 августа 2021 года в размере 347 рублей 22 копейки.

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 323 рубля и 1613 рублей, который был оплачен 20 августа 2021 года.

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года (323 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 34 рубля 20 копеек, расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2018 года (1613 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 170 рублей 73 копейки.

Сведений об оплате пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 204 рубля 93 копейки (34 рубля 20 копеек + 170 рублей 73 копейки).

Налоговым органом был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1935 рублей, за 2020 год в размере 1935 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2019 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 57 рублей 14 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 06 рублей 29 копеек.

Транспортный налог за 2019 год оплачен 05 августа 2022 года в размере 1935 рублей, транспортный налог за 2020 год оплачен 05 августа 2022 года в размере 1935 рублей. Также 05 августа 2022 года оплачены взысканные вышеуказанным судебным приказом пени в размере 63 рубля 43 копейки.

13 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 01 рубль 98 копеек и 15 июля 2024 года перечислены взыскателю.

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 217 рублей 45 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 57 рублей 14 копеек.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года за период с 17 июня 2021 года по 31 марта 2022 года составляет в размере 160 рублей 31 копейка (217 рублей 45 копеек – 57 рублей 14 копеек).

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 рубля 29 копеек, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 06 рублей 29 копеек.

Установлено, что транспортный налог за 2020 год оплачен 05 августа 2022 года, тем самым пени подлежат начислению за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год.

Таким образом, сумма пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год составляет в размере 82 рубля 98 копеек (89 рублей 27 копеек – 06 рублей 29 копеек).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 160 рублей 31 копейка, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год в размере 82 рубля 98 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25 июня 2014 года является собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9893 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10882 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2023 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Также в деле отсутствуют доказательства погашения суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9893 рубля, за 2022 год в размере 10882 рубля.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля и направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 02 декабря 2019 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 98 рублей 37 копеек в срок до 31 марта 2020 года.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля и пени в размере 98 рублей 37 копеек оплачены 08 апреля 2021 года.

Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 апреля 2021 года по делу № 2а-881/2021 производство по административному делу по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля и пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 98 рублей 37 копеек прекращено в связи с отказом истца от иска.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела следует, что от ФИО1 в налоговый орган поступили платежи 30 января 2024 года в размере 300 рублей, 03 февраля 2024 года в размере 260 рублей, 04 июля 2024 года в размере 30 рублей 64 копейки, 16 июля 2024 года в размере 01 рубль 98 копеек, который были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Однако, как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля оплачен 08 апреля 2021 года.

Таким образом, поступившие платежи 30 января 2024 года в размере 300 рублей, 03 февраля 2024 года в размере 260 рублей, 04 июля 2024 года в размере 30 рублей 64 копейки, 16 июля 2024 года в размере 01 рубль 98 копеек учитываются в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

Следовательно, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9300 рублей 38 копеек (9893 рубля – 300 рублей – 260 рублей – 30 рублей 64 копейки – 01 рубль 98 копеек).

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 74 рубля 20 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 74 рубля 20 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3072 рубля, за 2016 год в размере 6143 рубля.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы ФИО1 направлено требование № по состоянию на 21 декабря 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 3072 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в размере 15 рублей 90 копеек, за 2016 год в размере 6143 рубля и пени за период со 02 декабря 2017 года по 20 декабря 2017 года в размере 31 рубль 79 копеек в срок до 30 января 2018 года.

Административный истец указывает, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени взыскана судебным приказом № 2а-1377/2018 от 26 июля 2018 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Борского судебного района Нижегородской области.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка № 1 Борского судебного района Нижегородской области в судебном участке административные дела в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам не рассматривались.

Таким образом, установлено, что с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени налоговый орган в суд не обращался, срок на обращение в суд истек 30 июля 2018 года, тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы является безнадежной к взысканию.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015-2016 годы удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6757 рублей.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6757 рублей в срок до 18 марта 2019 года.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2519/2019 от 26 ноября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Борскому району Нижегородской области налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6757 рублей.

Согласно ответам Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижний Новгород ГУФССП России по Нижегородской области и Борского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Нижегородской области исполнительные производства на основании исполнительного документа № 2а-2519/2019 о взыскании с ФИО1 денежных средств не возбуждались.

Предусмотренный ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления постановления № от 29 июля 2019 года к исполнению истек, тем самым, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год является безнадежной к взысканию.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2017 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7433 рубля, который был оплачен 08 апреля 2021 года.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1466 рублей 33 копейки.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2018 год оплачен 08 апреля 2021 года, пени за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года в размере 98 рублей 37 копеек оплачены 08 апреля 2021 года, тем самым, пени подлежат начислению за период с 04 февраля 2020 года по 07 апреля 2021 год.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года за период с 04 февраля 2020 года по 07 апреля 2021 год составляет в размере 508 рублей 66 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 07 апреля 2021 год в размере 508 рублей 66 копеек.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8176 рублей, который был оплачен 18 августа 2021 года.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года за период со 02 декабря 2020 года по 18 августа 2021 года в размере 342 рубля 44 копейки.

Сведений об оплате пени в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 18 августа 2021 года в размере 342 рубля 44 копейки.

Налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8994 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Сормовскому району города Нижнего Новгорода налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8994 рубля и пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29 рублей 23 копейки.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен 26 мая 2022 года в размере 8270 рублей 41 копейка, 05 августа 2022 года в размере 723 рубля 59 копеек. Также 05 августа 2022 года оплачены взысканные вышеуказанным судебным приказом пени в размере 29 рублей 23 копейки.

13 июня 2024 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 01 рубль 98 копеек и 15 июля 2024 года перечислены взыскателю.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 619 рублей 52 копейки, из них судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области № 2а-652/2022 от 08 апреля 2022 года взысканы пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 29 рублей 23 копейки.

Установлено, что налог на имущество физических лиц за 2020 год оплачен 26 мая 2022 года в размере 8270 рублей 41 копейка, 05 августа 2022 года в размере 723 рубля 59 копеек, тем самым пени подлежат начислению за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год составляет в размере 385 рублей 68 копеек (414 рублей 91 копейка – 29 рублей 23 копейки).

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год в размере 385 рублей 68 копеек.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 11828 рублей, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 1935 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9893 рубля.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 24645 рублей, в том числе по транспортному налогу 2021 год в размере 1935 рублей, за 2022 год в размере 1935 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9893 рубля, за 2022 год в размере 10882 рубля.

Сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года составляет в размере 1297 рублей 54 копейки (1248 рублей 25 копеек + 49 рублей 29 копеек):

Сумма задолженности: 11828 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

603,23

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

73,73

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

160,86

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

215,27

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

195,16

Пени: 1248 рублей 25 копеек.

Сумма задолженности: 24645 рублей.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.12.2023 (4 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 05.12.2023

4
15

300

49,29

Пени: 49 рублей 29 копеек.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 1297 рублей 54 копейки.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021-2022 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2018, 2021-2022 годы и пени.

17 апреля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1245/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 06 мая 2024 года судебный приказ от 17 апреля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 26 сентября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:

- транспортный налог за 2021 год в размере 1935 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 51 копейка;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1935 рублей;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 26 февраля 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 584 рубля 53 копейки;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 17 августа 2021 года в размере 347 рублей 22 копейки;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 20 августа 2021 года в размере 204 рубля 93 копейки;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период с 17 июня 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 160 рублей 31 копейка;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год в размере 82 рубля 98 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9300 рублей 38 копеек и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 74 рубля 20 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10882 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 04 февраля 2020 года по 07 апреля 2021 год в размере 508 рублей 66 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 18 августа 2021 года в размере 342 рубля 44 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 год в размере 385 рублей 68 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 1297 рублей 54 копейки,

а всего в сумме 28055 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2015-2017 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 22 апреля 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

22 апреля 2025 года.

<данные изъяты>.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-693/2025 (2а-5408/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-005979-22) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина