Решение № 2А-1351/2021 2А-1351/2021~М-257/2021 М-257/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-1351/2021

Дело № 2а-1351/2021


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Ладейщиковой М.В.,

при секретаре Липилиной А.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №... по <АДРЕС> (далее – Инспекция) обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1, в которых просит взыскать с ответчика:

1 785 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2016 год;

6,81 рублей – пени по транспортному налогу за 2016 год.

Заявленные требования административный истец мотивировал следующим.

ФИО1 в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

В 2016 году ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства:

-автомобиль легковой <.....>, мощность двигателя 71,40 л.с., дата возникновения собственности – (дата).

-автомобиль легковой <.....>, мощность двигателя 87 л.с., дата возникновения собственности – (дата).

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Ответчику начислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты (дата) в размере 2 045 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №... от (дата).

ФИО1 транспортный налог за 2016 год не оплачен, в связи с чем, начислены пени, на основании статьи 75 НК РФ, за период со 02 по (дата) в сумме 6,81 рубль.

Инспекцией выставлено требование на уплату налогов и пени от (дата) №... со сроком исполнения до (дата) в общей сумме 1 791,81 рублей, направлено в адрес ответчика заказной корреспонденцией, не исполнено.

Кроме этого, (дата) ФИО1 сформировано требование №... об уплате за 2015 год недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 1 891,72 рублей со сроком исполнения до (дата).

(дата) мировым судьей издан судебный приказ по заявлению Инспекции в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

(дата) на основании определения мирового судьи, судебный приказ, по заявлению ответчика, отменен.

(дата) ФИО1 произведена оплата налогов в сумме 3 583,19 рублей, с зачетом в уплату транспортного налога за 2016 год в размере 260 рублей.

Административный истец просит заявленные требования удовлетворить.

МИФНС России №9 по Пермскому краю извещалась о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, своего представителя в суд истец не направил. Инспекцией представлены пояснения, в которых указано, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год, пени не погашена, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год, пени.

ФИО1 извещался о дате, времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом по месту регистрации: <АДРЕС> от административного ответчика письменных возражений по иску не поступило, каких-либо ходатайств, заявлений не направлено.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-2620/2018, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Согласно данным налогового органа, за ФИО1, (дата) года рождения, в 2016 году были зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой <.....>, мощность двигателя 71,40 л.с., дата возникновения собственности – (дата), дата снятия с учета – (дата);

-автомобиль легковой <.....>, мощность двигателя 87 л.с., дата возникновения собственности – (дата), дата снятия с учета - (дата).

(дата) сформировано налоговое уведомление №... на оплату ответчиком транспортного налога за 2016 год в общем сумме 2 045 рублей, со сроком оплаты – не позднее (дата) (л.д. 6).

(дата) налоговое уведомление получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика (л.д.7).

(дата) оформлено требование №... со сроком исполнения до (дата) на уплату, в том числе, недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2045 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6,81 рублей (л.д.10).

(дата) направлено и получено налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом (л.д.12)

Кроме этого, (дата) оформлено требование №... со сроком исполнения до (дата) на уплату недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1785 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 39,27 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 66 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1,45 рублей (л.д.8).

(дата) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №5 Орджоникидзевского судебного района г.Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с последнего недоимки, в том числе, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 045 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 по (дата) в сумме 6,81 рублей (административное дело № 2а-2620/2018).

(дата) мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, в том числе, по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2045 рублей, пени по транспортному налогу за период со 02 по (дата) в сумме 6,81 рублей (административное дело № 2а-2620/2018).

(дата) от ответчика поступили возражения относительно принятого судебного приказа от (дата) (административное дело № 2а-2620/2018).

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен (административное дело № 2а-2620/2018).

(дата) Инспекция обратилась с настоящим административным иском в Орджоникидзевский районный суд города Перми (л.д.2-3).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая приведенные нормы закона, ФИО1 в 2016 году являлся налогоплательщиком транспортного налога, в связи с регистрацией за ним транспортных средств.

Статьей 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, ставки транспортного налога в отношении автомобиля с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно положениям абзаца третьего пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание вышеприведенные положения закона, расчет транспортного налога за 2016 год по транспортным средствам, зарегистрированным за ФИО1, в указанный период, следующий:

Год

Автомобиль

Ставка ТН

Сумма ТН

Срок оплаты

2016

автомобиль легковой

<.....>

25 руб. за 1 л.с.

595 руб.(71,40 л.с. х 25 руб./12*4 )

Не позднее 01.02.2018

2016

автомобиль легковой

<.....>

25 руб. за 1 л.с.

1450 руб. (87л.с. х 25 руб./12*8)

Не позднее 01.02.2018

Итого, общая сумма транспортного налога за 2016 год равна 2045 рублям.

(дата) ФИО1 произведена частичная оплата недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 260 рублей.

По данным Инспекции оплата транспортного налога за 2016 год ответчиком полностью не произведена. Доказательств обратного стороной ответчика не представлено.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 сформировано Инспекцией налоговое уведомление на уплату транспортного налога за налоговый период – 2016 год.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

№... от (дата) об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за налоговый период 2015 год, в общей сумме 1 891,72 рублей со сроком исполнения до (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за налоговый период 2016 год, в общей сумме 2 187,41 рублей со сроком исполнения до (дата).

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени через личный кабинет налогоплательщика подтверждается скриншотом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями абзаца второго пункта 3 указанной нормы закона требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку размер недоимки по налогам превысил сумму в 3 000 рублей, то налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть до (дата) (шесть месяцев с (дата) срока исполнения требования от (дата)).

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье (дата), то есть в предусмотренные налоговым законодательством сроки. (дата) вынесен судебный приказ.

(дата) на основании определения мирового судьи судебный приказ от (дата) отменен.

(дата) административный иск налогового органа поступил в суд с соблюдением установленного срока после отмены судебного приказа ((дата) + 6 месяцев).

Сроки, обозначенные приведенными положениями закона, со стороны налогового органа соблюдены.

Таким образом, процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 год, пени, Инспекцией не нарушена.

Административный иск подлежит удовлетворению.

С ФИО1 следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 785 рублей.

Требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год.

Инспекция просит взыскать пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02 по (дата) год в сумме 6,81 рублей.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной нормы закона, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу за 2016 год.

Учитывая, что административным ответчиком транспортный налог за 2016 год в установленные сроки не уплачен, подлежат взысканию пени за период со 02 по (дата) в сумме 6,91 рублей.

С (дата) по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,75% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период со 02 по (дата) включительно равны: 2045 (сумма недоимки) х 7,75%: 300 х 10 дней = 5,28 рублям.

С (дата) по (дата) включительно процентная ставка рефинансирования, установленная Банком России определена в размере 7,50% годовых, согласно Информации Банка России от (дата).

Пени за период со 12 по (дата) включительно равны: 2045 (сумма недоимки) х 7,50%: 300 х 3 дня = 1,53 рублям.

С ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 6,81 рублей.

Административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.2 ч.2 ст. 333.17 НК РФ, указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они: выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено настоящей главой, в следующие сроки: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 2 статьи 333.17 настоящего Кодекса, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда (п.2 ч.1 ст. 333.18 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей с размера удовлетворенных требований в сумме 1 791,81 рублей.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 9 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 15 <.....>, в пользу Межрайонной инспекции № 9 Федеральной налоговой службы по Пермскому краю (ИНН <***>, КПП 590701001, УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю), банк получателя: Отделение по Пермскому краю Уральского главного управления Центрального банка Российской Федерации; счет получателя: 40101810700000010003, БИК 045773001):

1 785 рублей – недоимку по транспортному налогу за 2016 год (КБК 18210604012022100110);

6,81 рублей – пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02 по (дата) (КБК 18210604012022100110).

Всего подлежит взысканию 1 791,81 рублей.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 15 <.....> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 09 апреля 2021 года.

Судья М.В. Ладейщикова

<.....>