Решение № 2А-5678/2025 2А-5678/2025~М-3845/2025 М-3845/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-5678/2025

Дело № 2а-5678/2025 УИД 53RS0022-01-2025-007825-79


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 ноября 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 142408,95 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3921 руб., транспортный налог за 2023 годы в сумме 1261 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 10072 руб., НДФЛ за 2023 год в сумме 113446,76 руб., пени в сумме 13708,19 руб.

В обоснование указано, что ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Управлением в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налоги в установленный законом срок, однако ФИО2 свою обязанность не выполнил, в связи с чем ему выставлено требование об уплате задолженности и начисленных за несвоевременную уплату налогов пеней, которое также не исполнено. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с административным иском.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Специализированный застройщик «Элефант-А».

Лица, участвующие в деле, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

На основании положений ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Новгородской области, ГИБДД УМВД России по Новгородской области, административному истцу в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2023 году являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц следующая (ст. 408 НК РФ): ((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12* количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических лиц. Налоговая база - кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403 НК РФ. Налоговая ставка - процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ. Размер налоговых льгот - исчисляется в соответствие со ст. 407 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год:

объект с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. 881 900 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 3577 руб.

строение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. 88 369 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.1 (коэффициент к налоговому периоду) = 344 руб.

Задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 3921 руб.

В 2023 году за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, в соответствии со ст. 357 НК РФ и Областным Законом Новгородской области «О транспортном налоге» № 379-03 от 30.09.2008 (далее - Областной закон) в 2023 году ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится владельцами транспорта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год:

<данные изъяты> - налоговая ставка - 14 руб. за 1 л.с., налоговая база (мощность двигателя) - 80,10 л.с., время владения - 12/12 мес., сумма налога - 1121 руб.;

<данные изъяты> - налоговая ставка - 10 руб. за 1 л.с., налоговая база (мощность двигателя) - 20 л.с., время владения - 3/12 мес., сумма налога - 50 руб.;

<данные изъяты> - налоговая ставка - 10 руб. за 1 л.с., налоговая база (мощность двигателя) — 12,01 л.с., время владения - 9/12 мес., сумма налога - 90 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 1261 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) - размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ) налоговая ставка - процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот - определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства - определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве - определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ.

ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год:

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; 608 196 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1,50 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 9123 руб.;

земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; 316277 руб. (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) = 949 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2023 год составляет 10 072 руб.

В соответствии со статьей 207 НК РФ ФИО2 в 2023 году являлся плательщиком НДФЛ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, налоговый агент обладает информацией о наличии у налогоплательщика суммы дохода, подлежащей налогообложению НДФЛ. При этом расчет НДФЛ производится налоговым агентом - в данном случае ООО «Специализированный застройщик «Элефант-А».

Налоговым агентом ООО «Специализированный застройщик «Элефант-А» в Управление представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2023 год. Согласно справке сумма дохода ФИО2, с которой не удержан НДФЛ налоговым агентом, составляет 884532,76 руб. Сумма исчисленного и не удержанного налога - 114 989 руб.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год поступило 1542,24 руб.

После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13% - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, в случае если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном п. 4 ст. 214.2 НК РФ, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по почте заказным письмом (реестр отправки №).

Задолженность ФИО2 по НДФЛ за 2023 год составляет 113446,76 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

В силу и. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 65524,89 руб., которое до настоящего времени не погашено.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки в размере 65524,89 руб. административному ответчику начислены пени 13708,19 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с и. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 142408,95 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3921 руб., транспортный налог за 2023 годы в сумме 1261 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 10072 руб., НДФЛ за 2023 год в сумме 113446,76 руб., пени в сумме 13708,19 руб.

Расчет, представленные Управлением, являются арифметическим верными, соответствует фактическим обстоятельствам дела и нормам права, регламентирующим сложившиеся правоотношения.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено (реестр отправки №) требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности в сумме 67188,18 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье судебного участка №29 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 5272 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 3921 руб., транспортный налог за 2023 годы в сумме 1261 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 10072 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 113446,76 руб., пени в сумме 13708,19 руб., всего 142408,95 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5272 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 11 ноября 2025 года.