Решение № 2А-684/2026 2А-684/2026(2А-7173/2025;)~М-5705/2025 2А-7173/2025 М-5705/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-684/2026

Копия УИД 16RS0046-01-2025-025253-22

дело № 2а-684/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2026 года город Казань

Вахитовский районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Р.А. Садриевой,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ... по ... (далее - МРИ ФНС ... по РТ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что МРИ ФНС ... по РТ (далее – налоговый орган, инспекция) при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность в размере ... руб.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа ФИО2 за май ... г. получил доход в размере ... руб. (на основании информации банка, зарегистрировавшего чеки). Налог составляет ... руб.

Налог на профессиональный доход в установленный срок не уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог» ... направлено требование ... от ... об уплате:

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов в размере ... руб.;

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений в размере ... руб.;

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений в размере ... руб.;

налога на доходы физических лиц в размере ... руб.;

земельного налога в размере ... руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ... руб.

пени в размере .... со сроком исполнения до ....

Требование налогоплательщиком не было исполнено, сальдо расчета с бюджетом неизменно имело отрицательное значение, в связи с чем требование не выставлялось, поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) в данной ситуации выставление требования не предусмотрено.

К взысканию пени в общем размере ....: пени по налогу на профессиональный доход за период с ... по ... в размере ... руб. начислены на недоимку, взыскиваемую в данном исковом заявлении.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о вынесении судебного приказа от ... ... на общую сумму ... руб.

Мировым судьей судебного участка № ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ... ...А-332/2025.

Определением от ... мировым судьей судебного участка № ... судебный приказ от ... ...А-332/2025 отменен.

По состоянию на ... за ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере ...., таким образом, налогоплательщиком задолженность перед бюджетом не погашена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 налог на профессиональный доход за ... руб., пени ЕНС за период с ... по ... в размере ... руб., а всего общую сумму 16 948,99 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец требования уточнил и просил суд взыскать с ФИО2 пени ЕНС за период с ... по ... в ... руб.

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал.

Ответчик ФИО2 в суд не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и квитанцию об оплате предъявленной к взысканию задолженности.

Выслушав пояснения явившегося лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного Российской Федерации, судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ... № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим путем формирования заявления с использованием мобильного приложения «Мой налог» о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Объектом налогообложения согласно ст. 6 Закона № 422-ФЗ признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ст. 8 Закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено статьей 9 Закона № 422-ФЗ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Закона № 422-ФЗ.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном ст. 12 Закона № 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона № 422-ФЗ сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Из материалов дела следует, что МРИ ФНС ... по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность в ... руб.

Административный ответчик с ... зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, ФИО2 за май ... г. получил доход в размере ... руб. (на основании информации банка, зарегистрировавшего чеки).

Налог в размере 6 % от указанной суммы равен ... руб.

Налог на профессиональный доход в установленный срок не был уплачен.

В связи с тем, что налогоплательщик в сроки, установленные законодательством, не исполнил обязанность по уплате налогов, на едином налоговом счете образовалось отрицательное сальдо, в адрес налогоплательщика через личный кабинет «Мой налог» ... направлено требование ... от ... об уплате:

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов в размере ... руб.;

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений в размере ... руб.;

налога на имущество физических лиц, расположенное в границах сельских поселений в размере ... руб.;

налога на доходы физических лиц в размере ... руб.;

земельного налога в размере ... руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере ... руб.

пени в размере ... руб. со сроком исполнения до ....

К взысканию административным истцом предъявлены пени в общем размере ... пени по налогу на профессиональный доход за период с ... по ... в размере .... начислены на недоимку, взыскиваемую в данном исковом заявлении.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ... с заявлением о вынесении судебного приказа от ... ... на общую сумму ... руб.

Мировым судьей судебного участка № ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ... ...А-332/2025.

Определением от ... мировым судьей судебного участка № ... судебный приказ от ... ...А-332/2025 отменен.

По состоянию на ... за ФИО2 числилось отрицательное сальдо в размере ... руб., таким образом, налогоплательщиком задолженность перед бюджетом не была погашена.

Рассматриваемый административный иск подан в суд посредством личного приема ....

Таким образом, суд полагает, что срок обращения с исковым заявлением налоговым органом соблюден.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования и просил взыскать пени в размере ... руб.

В судебное заседание административный ответчик представил доказательства исполнения обязательств по уплате задолженности на указанную сумму ... руб., а именно квитанцию от ....

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ... истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что заявленные налоговым органом к взысканию суммы уплачены административным ответчиком в добровольном порядке, в рамках рассмотрения настоящего административного искового заявления.

Таким образом, суд полагает задолженность ФИО2 по пени ЕНС за период с ... по ... в размере ... руб. погашенной.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Вахитовский районный суд ....

Судья (подпись)

Копия верна

Судья Вахитовского

районного суда г. Казани Р.А. Садриева

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2026 года