Решение № 2А-71/2019 2А-71/2019~М-43/2019 М-43/2019 от 23 апреля 2019 г. по делу № 2А-71/2019

Дело № 2а-71/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Завьялово 23 апреля 2019г.

Завьяловский районный суд Алтайского края в составе судьи Белоусова М.Н.,

при секретаре Абт Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам за 2015г., 2016г., пени, обосновав свои требования тем, что согласно «Сведениям внешних источников по данным ГИБДД» ФИО2 является владельцем транспортного средства: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель Хонда Цивик, год выпуска 2001, дата регистрации права 15.10.2013г., дата утраты права 11.10.2017г.;

Согласно «Сведениям внешних источников по данным Росреестра» ФИО2 имеет землевладение на праве собственности: - Земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2080, дата регистрации права 05.04.2004г.;

Налогоплательщику ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 28.07.2016г., по уплате налогов за 2015г. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога № от 22.12.2016г. Кроме того, налогоплательщику ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 5.08.2017г., по уплате налогов за 2016г. В связи с неуплатой начисленных сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате налога № от 8.02.2018г. в личном кабинете.

До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. В связи с неуплатой налога в срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2015г. в сумме 15.33 рубля, за 2016г. в сумме 41,02 рубля. По земельному налогу за 2015г. в сумме 2,18 рубля, за 2016г. – 5,83 рубля.

В судебное заседание стороны не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно статье 14 НК РФ одним из региональных налогов является транспортный налог.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В части 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Алтайского края транспортный налог введён Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002. В соответствии со ст. 1 данного Закона ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, определена в размере 20 рублей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 в период с 15.10.2013г. по 11.10.2017г. являлась собственником автомобиля Хонда Цивик государственный регистрационный знак № год выпуска 2001, мощность двигателя 115л.с.

Кроме того статьей 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Решением Завьяловского сельсовета Завьяловского района № 183 от 13 ноября 2014г. определены налоговые ставки в отношении земельных участков, в том числе в отношении земельных участков занятых жилищным фондом. налоговая ставка составляет 0,3%.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик ФИО2 имеет в общей долевой собственности с ФИО1 земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Российская Федерация, <адрес>, категории земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства. Право общей долевой собственности зарегистрировано 5.04.2004г. Кадастровая стоимость земельного участка составляла с 01.01.2015г. по 5.12.2015г. – 218265,97 рублей, с 6.12.2015г. по 8.03.2016г. – 245119,81 рублей, с 9.03.2016г. по настоящее время – 259729,60 рублей.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату истечения установленного в требовании срока для уплаты недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании транспортного налога может возникнуть только тогда, когда была соблюдена вышеуказанная процедура по вручению (направлению) налогоплательщику налогового уведомления, а после неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок - требования об уплате налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано налоговое уведомление от 28.07.2016 года № 57902161 об уплате транспортного и земельного налогов. В подтверждение факта направления ФИО2 указанного уведомления налоговым органом представлен список отправки заказных писем № 9145, согласно которому 5.08.2016 года ФИО2 направлено почтовое отправление с номером идентификатора 65097502920124. В связи с неоплатой указанных налогов, налоговым органом сформировано требование № 16956 об уплате транспортного, земельного налогов, пени по состоянию на 22.12.2016 года. В подтверждение факта направления ФИО2 указанного требования со сроком исполнения до 28.02.2017г., налоговым органом представлен список отправки заказных писем № 1, согласно которому 30.12.2016 года ФИО2 направлено почтовое отправление с номером идентификатора 66091206004189.

Между тем из содержания списков почтовых отправлений нельзя сделать вывод о том, что в данных почтовых отправлениях ФИО2 направлены именно вышеназванные налоговое уведомление и требование.

Соответственно у суда не имеется правовых оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по земельному, транспортному налогам, пени за 2015 год.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом в отношении ФИО2 сформировано налоговое уведомление от 5.08.2017 года № 40071864 об уплате транспортного налога в сумме 2300 рублей за указанное транспортное средство, земельного налога в сумме 327 рублей за указанный земельный участок за 2016 год. Налоговое уведомление направлено налоговым органом ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 5.08.2017г., сроком уплаты налога до 1.12.2017г.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога, налоговым органом сформировано требование № 3431 об уплате недоимки по транспортному, земельному налогам, пени по состоянию на 8.02.2018 года, которое направлено ФИО2 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» 8.02.2018г., сроком уплаты налога до 27.03.2018г.

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с 1.07.2015г.

Согласно ч.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При этом налогоплательщиками, получившими доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", считаются физические лица, получившие регистрационную карту и сменившие первичный пароль при входе в ЛК ФЛ, а также все пользователи, подключившиеся с помощью сертификата ключа электронной подписи или с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА). Исключение составляют пользователи, отказавшиеся от пользования ЛК ФЛ или заблокировавшие свою учетную запись, а также пользователи, утратившие возможность доступа к информационному ресурсу в случае неизменения полученного первичного пароля в течение 30 дней с момента получения регистрационной карты (Письмо ФНС России от 22.08.2016г. № БС-4-11/15377@).

Для получения документов на бумажном носителе необходимо до 01.09.2016 направить с помощью ЛК ФЛ уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе, подписанное усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью (Письмо ФНС России от 16.08.2016г. № ЗН-4-6/14974@).

Таким образом, налогоплательщикам, не направившим в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе до 1.09.2016г. и получившим доступ к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Указанные положения законодательства применимы к налоговому периоду – 2016 года.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 13.01.2015г. что подтверждается информацией налогового органа, сведениями о входе в личный кабинет. Факт направления налогоплательщику ФИО2 налогового уведомления от 5.08.2017 года № 40071864 и требования № 3431 в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Доказательств о том, что ФИО2 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, суду не представлено.

Соответственно, ФИО2 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленными в её адрес налоговым уведомлением и требованием.

При этом, согласно п. 22-23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика", датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Соответственно, налоговый орган, направив ФИО2 налоговое уведомление 5.08.2017г., датой получения налогового уведомления является 6.08.2017г., направив требование № 3431 8.02.2018г., датой его получения является 9.02.2018г.

Выданный 7.09.2018г. судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен определением мирового судьи судебного участка Завьяловского района от 5.10.2018г.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 21.02.2019г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа

Учитывая изложенное, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, порядок принудительного взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Порядок расчета налоговым органом, подлежащих взысканию с ФИО2 транспортного и земельного налогов за 2016 год в отношении принадлежащего ответчику имущества судом проверен, признан правильным. Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016г. в сумме 2300 рублей, по земельному налогу за 2016г. в сумме 327 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени предъявленной ко взысканию за 2016г. по обоим видам налогов судом проверен, признан верным, размер пени указан в требовании № 3431, соответственно, с учетом установленных обстоятельств за несвоевременную уплату налогов за 2016г. размер пени по транспортному налогу составляет 41,02 рубля, по земельному налогу – 5,83 рубля.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход бюджета Завьяловского района.

Руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Алтайскому краю частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 2300 рублей, пени по транспортному налогу за 2016г. в сумме 41 рубль 02 копейки, недоимку по земельному налогу за 2016г. в сумме 327 рублей, пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 5 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Завьяловского района государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме, путём подачи жалобы через Завьяловский районный суд.

Судья Белоусов М.Н.

Решение составлено в мотивированной форме 28 апреля 2019 года.