Решение № 2А-939/2025 2А-939/2025~М-764/2025 М-764/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-939/2025

УИД 74RS0008-01-2025-001311-50

Дело №2а-939/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Борисюк А.В.,

при секретаре Гриценко В.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 732 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2027 руб., налогу на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 1353 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3725 руб. 81 коп., пени в размере 15779 руб. 19 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 28 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- Земельный участок, адрес: 456010, РОССИЯ, Челябинская обл, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 1362 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- Квартира, адрес: 456010, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 49,8 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- Жилой дом, адрес: 456010, РОССИЯ, <адрес>, Кадастровый <номер>, Площадь 99,6 кв.м., дата регистрации права <дата>.

Плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 Кодекса признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В отношении ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Автомобиль УАЗ 315195, государственный регистрационный знак: <номер>, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль УАЗ PATRIOT, государственный регистрационный знак: <номер>, год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль АУДИ А3, государственный регистрационный знак: <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 2013, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль АУДИ А6, государственный регистрационный знак: <номер>, VIN: <номер>, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(мощность) х (ставка налога) х (количество месяцев) = сумма налога.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование

- если доход не превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 рублей

- если доход превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.) = 23400 руб., но не более: 8 х МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 187200 рублей.

На обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 26 545 рублей.

- если доход превышает 300000 фиксированный размер 26 545 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26 545 руб. = 212360 рублей.

На обязательное медицинское страхование:

- фиксированный размер 5840 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 29 354 рублей.

- если доход превышает 300000 фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 29 354 руб. = 234832 рублей.

На обязательное медицинское страхование - фиксированный размер 6 884 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = фиксированный размер фиксированный размер 32 448 рублей.

- если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.

На обязательное медицинское страхование - фиксированный размер 8 426 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб.

- если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 руб.

На обязательное медицинское страхование - фиксированный размер 8 426 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб.

- если доход превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34 445 руб. = 275560 руб.

На обязательное медицинское страхование - фиксированный размер 8 766 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000=совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 45 842 руб.

- если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: мах общая сумма СФР + размер ОПС: 45 842 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г., не может быть более 257 061 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год произведен в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование:

- если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 руб.

- если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: мах общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена, патентная система налогообложения. Патент выдается на основании заявления, представленного в адрес налогового органа.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ. устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Патентная система налогообложения на территории Челябинской области применяется на основании Закона Челябинской области от 25.10.2012 года № 396-30 "О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области".

В соответствии с п.1 ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Пунктом 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со статьей 346.45 НК РФ Инспекцией, на основании заявления ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы налогообложения.

Сроки уплаты стоимости патента установлены пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ:

- если патент получен на срок до шести месяцев, в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

- если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет стоимости патента, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченной стоимости патента подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Статьей 75 Кодекса предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от" применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На <дата> общая сумма задолженности по пене составляла 50,85 руб.

За период с <дата> по <дата> начислена пеня в размере 22724,20 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6995 руб. 86 коп.

Пени в сумме 15779,19 руб. складываются из пени на <дата> (50,85 руб.), пени за период с <дата> по <дата> (22724,20 руб.), за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст.48 НК РФ (6995,86 руб.).

Начисление пени с <дата> осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Расчет пени, подлежащих уплате с <дата>, произведен инспекцией и отражен в приложении к исковому заявлению. Инспекцией представляется сводный расчет пени, взыскиваемой в настоящем исковом заявлении согласно приложению.

В адрес ответчика направлено посредством почтового отправления требование об уплате задолженности от <дата><номер> на сумму 52169 руб. 34 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от <дата><номер> на сумму 52169 руб. 34 коп. и также подлежат уплате на его основе.

С <дата> у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от <дата><номер> на сумму 52169 руб. 34 коп.

В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

В связи с неисполнением требования от <дата><номер> на сумму 52169 руб. 34 коп. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа <номер>а-533/2025 от <дата>, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениями статьи 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка <номер><адрес> и <адрес> от <дата> по заявлению ФИО1 судебный приказ от <дата> отменен.

<дата> Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

Таким образом, сроки предусмотренные положениями статьи 48 НК РФ, не нарушены, при проверке сроков обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском судом первой инстанции применена верная редакция положений статьи 48 НК РФ.

Проанализировав вышеизложенное, отсутствие доказательств со стороны административного ответчика о погашении имеющейся задолженности по налогу и пени, либо иной суммы задолженности, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 732 руб., налогу на имущество с физических лиц за 2023 год в размере 2027 руб., налогу на профессиональный доход за 2024 ноябрь в размере 1353 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3725 руб. 81 коп., пени в размере 15779 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Борисюк

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья