Решение № 2-2241/2019 2-2241/2019~М-2075/2019 М-2075/2019 от 14 мая 2019 г. по делу № 2-2241/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Сочи 15 мая 2019 года

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

судьи Круглова Н.А.,

при секретаре судебного заседания Козловой К.В.,

с участием: истца ФИО1, представителя ответчика ГУ УПФР РФ в городе-курорте Сочи Краснодарского края ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело исковому заявлению ФИО1 к ГУ УПФР РФ в городе-курорте Сочи Краснодарского края о возврате излишне уплаченных страховых взносов и процентов за пользование денежными средствами,

установил:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к ГУ УПФР РФ в городе-курорте Сочи Краснодарского края о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 61 670,18 рублей и процентов за пользование денежными средствами в размере 22 508,17 рублей.

В обоснование исковых требований истец указал, что в период с 27.04.1998г. по 09.06.2018г. он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 20.02.2007г. по 05.05.2017г. он состоял на учете в Управлении Пенсионного Фонда РФ <адрес>, затем с 06.05.2017г встал на учет в УПФ РФ в городе Сочи. 09.06.2018г. снят с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. По итогам 2014 и 2015гг. сотрудники ГУ-отделения ПФ РФ по <адрес> начислили ему дополнительный страховой взнос в виде 1%, при этом взносы в сумме 1% сотрудниками Пенсионного фонда исчислены в завышенном размере -со всей суммы полученного валового дохода без учета расходов. В 2014 г. сумма излишне уплаченных взносов составила: 33 100 рублей, а в 2015 г. - 28 570, 18 рублей, общая сумма составила 61 670,18 рублей. Однако для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» доход следует уменьшать на фактически произведенные и документально подтверждены расходы, которые связанны с излечением дохода. ДД.ММ.ГГГГг. он подал в ГУ ОПФ РФ города Сочи заявление о перерасчете и возврате страховых взносов за 2014-2015гг. однако получил отказ по причине, что начисления сумм страховых взносов на ОПС в размере 1,0% за 2014,2015гг., уплаченные до 02.12.2016г. в полном объеме перерасчету не подлежат. Полагая свое право нарушенным просит в судебном порядке взыскать сумму излишне уплаченных взносов, а также за нарушение срока возврата просит взыскать начислены проценты за пользование денежными средствами.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд удовлетворить требования.

Представитель ответчика ГУ УПФР РФ ФИО2, действующая на основании доверенности № от 21.01.2019г. иск не признала, суду пояснила, что ФИО1 зарегистрирован с 03.05.2017г по 09.06.2018г. в качестве индивидуального предпринимателя в УПФР Центрального района г.Сочи. Плательщики страховых взносов- индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке:

- в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом от 02.12.2013г. №336-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», увеличенное в 12 раз;

- 01.01.2014г. в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом от 02.02.2013г.№336-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем, не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период плательщик обязан самостоятельно уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период плательщик обязан уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Управление ПФР в <адрес> располагало информацией о сумме доходов ИП ФИО1, полученной из органов Федеральной налоговой службы: за 2014 г. - 3 852 565 руб.; за 2015г. – 3 432 167 руб.

Управлением ПФР в <адрес> страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2014-2015гг.исчислены исходя из суммы полученного дохода в размере 1 % от суммы полученного дохода, превышающего 300 000 рублей, и уплачены ИП ФИО1 в сроки, установленные пенсионным законодательством до момента официального опубликования позиции Конституционного суда РФ 02.12.2016г.

Таким образом, оснований для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов за 2014г. и 2015г. не имеется.

Согласно положениям постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016г. №-П перерасчет обязательств индивидуальных предпринимателей, исполненных в полном объеме, следует производить только на основании судебного решения.

Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за 2014г. произведена ИП ФИО1 самостоятельно 04.03.2015г. в сумме 35 526 руб., 29.02.2016г. в сумме 31 322 руб. в полном объеме.

Кроме того, на основании полученных сведений из ИФНС о наличии излишне уплаченных страховых взносов, поступивших после 01.01.2017г. принято решение от 26.12.2018г. о возврате денежных средств в размере 34 744,96 рублей, из них 30 570,10 руб. – взнос на страховую часть; 3 796,85 руб. - взнос на ФОМС; 378,01 руб.- пени ФФОМС.

Доводы заявителя, что согласно п.9 ст. 27 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, несостоятельны, поскольку применение истцом норм Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017г. при решении вопроса о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов неправомерно.

Суд, выслушав доводы и возражения сторон, изучив материалы дела и исследовав представленные доказательства, пришел к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ « Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » (далее по тексту Закон №212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Подпунктом 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлен следующий порядок определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 1 статьи 18, пункта 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № - ФЗ ) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 27.04.1998г. по 09.06.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. С 20.02.2007г. по 05.05.2017г. он состоял на учете в Управлении Пенсионного Фонда РФ <адрес>, затем с 06.05.2017г встал на учет в УПФ РФ в городе Сочи. 09.06.2018г. снят с учета в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2014 – 2015 г. истцом применялась общая система налогообложения. За расчетный период 2014,2015 года ФИО1 оплатил страховые взносы, что подтверждается платежными поручениями № от 24.10.2014г., № от 04.03.2015г., № от 10.12.2015г., № от 29.02.2016г., № от 29.12.2016г., № от 26.04.2017г.

По данным налогового органа, подтверждаемого налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), общая сумма доходов ФИО1 за 2014 г. составила 3 852 565 руб., за 2015г. – 3 432 167 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в УПФР в г. Сочи с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014,2015 г. в общей сумме 61 670,18 руб., ссылаясь на позицию Конституционного Суда РФ 27-П от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением ГУ-УПФРФ в городе –курорте Сочи Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 г.г. с указанием на отсутствие излишне уплаченных страховых взносов).

Согласно п.1 части 8 ст.14 Закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ч.1 и 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица осуществляют самостоятельно в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Из содержания ст.225 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 настоящего кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 3 ст.210 НК РФ определено, что для доходов в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая ставка определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу п.1 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п.1 статьи 227 настоящего Кодекса- в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Анализ положений ст.14 Закона № 212-ФЗ во взаимосвязи с вышеприведенными нормами НК РФ позволяет прийти к выводу о том, что при определении величины дохода налогоплательщика страховых взносов, уплачивающего налог на доходы физических лиц следует руководствоваться нормами НК РФ, к коим отсылает положение части 8 ст.14 указанного федерального закона и определять доход плательщика страховых взносов в соответствии со ст.227,225,210 НК РФ: валовой доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Указанный вывод соответствует правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда».

Согласно налоговым декларациям, представленным истцом, доход ФИО1 составил: в 2014 г.- 3 852 565,00 руб.; в 2015 году – 3 432 167,00 руб.

Как установлено в судебном заседании, страховые взносы уплачивались с суммы дохода без учета документально подтвержденных расходов, соответственно страховые взносы добровольно уплачены истцом в большем размере, чем это установлено п.1 ч.8 ст.14 Закона № 212-ФЗ.

Управление ПФР в <адрес> располагало информацией о сумме доходов ИП ФИО1, полученной из органов Федеральной налоговой службы: за 2014 г. - 3 852 565 руб.; за 2015г. – 3 432 167 руб.

Управлением ПФР в <адрес> страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2014-2015гг.исчислены исходя из суммы полученного дохода в размере 1 % от суммы полученного дохода, превышающего 300 000 рублей, и уплачены ИП ФИО1 в сроки, установленные пенсионным законодательством до момента официального опубликования позиции Конституционного суда РФ 02.12.2016г.

Таким образом, оснований для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов за 2014г. и 2015г. не имеется.

Ссылка истца на применение Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика страховых взносов, поданного в письменной форме или в форме электронного документа, о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, несостоятельны, поскольку Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, утратил силу с 01.01.2017г.

При таких обстоятельствах у ответчика с учетом изменения действующего законодательства и факта уплаты истцом страховых взносов за 2014,2015гг., на момент рассмотрения заявления ФИО1 от 15.05.2018г. отсутствовали основания для возврата излишне уплаченных страховых взносов за 2014г., 2015г.

При изложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований о возврате излишне уплаченных страховых взносов, взыскании процентов не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении искового заявления ФИО1 к ГУ УПФР РФ в городе-курорте Сочи Краснодарского края о возврате излишне уплаченных страховых взносов и процентов за пользование денежными средствами, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение составлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Центрального

районного суда г.Сочи Н.А. Круглов