Решение № 2А-482/2019 2А-482/2019~М-424/2019 М-424/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-482/2019

Э №2а-482/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Рыльск 18 ноября 2019 года

Рыльский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Николаевой Л.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Грязновой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности от 10.01.2019, сроком действия до 31.12.2019,

административного ответчика Яковлева Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области к Яковлеву Николаю Семеновичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области обратился в суд с административным исковым заявлением к Яковлеву Н.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, мотивируя тем, что Яковлев Н.С. состоит на учете в МИФНС России №1 по Курской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, страховых взносов. Налоговые уведомления и требования об уплате задолженности от 11.04.2018 №279, от 18.07.2018 №2330, от 07.08.2018 №1681, от 04.10.2018 №2403, от 01.02.2019 №4710 Яковлевым Н.С. не исполнены. Просил взыскать с Яковлева Н.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности, за 2017, 2018 г.г. в размере 2947 руб., в том числе по сроку уплаты 16.07.2018 за 2017 г. в размере 1304 руб., по сроку уплаты 16.07.2018 за 2018 г. в размере 821 руб., по сроку уплаты 15.10.2018 за 2018 г. в размере 410 руб., по сроку уплаты 15.01.2019 за 2018 г. в размере 412 руб., пени по НДФЛ в размере 30,33 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1994,48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб.

Впоследствии административные исковые требования были уточнены, с учетом уточнений просил взыскать с Яковлева Н.С. задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании административный иск, с учетом уточнений, поддержал по указанным основаниям, просил удовлетворить.

Административный ответчик Яковлев Н.С. в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав участников процесса, изучив и исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования, с учетом уточнений, законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а согласно п.п.1 п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно положениям пункта 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%).

В силу пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а положениям п.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно положениям п.1,2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии со ст.406 НК РФ.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начисляются пени.

Судом установлено, что Яковлев Н.С. зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ПФР и ФФОМС, налога на имущество физических лиц.

По состоянию на 14.11.2019 за Яковлевым Н.С. числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, налогам, пени и штрафов от 11.04.2018 №279, от 18.07.2018 №2330, от 07.08.2018 №1681, от 04.10.2018 №2403, от 01.02.2019 №4710 Яковлевым Н.С. не исполнены в полном объеме.

Данные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами, в копиях: уведомлением о постановке на учет в налоговом органе адвоката Яковлева Н.С. (л.д.145); расшифровкой задолженности на дату подачи административного иска (л.д.10-12); учетными данными налогоплательщика Яковлева Н.С. (л.д.14) со сведениями об имуществе (л.д.15-16); налоговыми уведомлениями (л.д.46-47,96); требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, налогам, пени и штрафов от 11.04.2018 №279 (л.д.55-56), от 18.07.2018 №2330 (л.д.67-68), от 07.08.2018 №1681 (л.д.59-60), от 04.10.2018 №2403 (л.д.63-64), от 01.02.2019 №4710 (л.д.49-50); выписками из лицевых счетов (л.д.57,62, 65, 69, 126-133).

Согласно налоговым декларациям за 2017, 2018 год по форме 3-НДФЛ, представленным Яковлевым Н.С. в налоговой орган, доход от его профессиональной деятельности за 2016 год составляет 101850,00 руб., за 2017 год - 101850,00 руб., за 2018 год – 61750,00 руб. (л.д.17-45, 134-144), что не превышает 300000 руб., следовательно, у Яковлева Н.С. сохранилась обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 судебного района г.Рыльска и Рыльского района Курской области от 10.07.2019 о взыскании с Яковлева Н.С. задолженности по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, отменен тем же мировым судьей от 05.08.2019, в связи с поданными возражениями (л.д.13).

Расчет задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 225,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб. (л.д.123-125), проверен судом и является правильным, в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно выпискам из лицевых счетов Яковлева Н.С. по НДФЛ, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на 14.11.2019, взыскиваемая задолженность, с учетом уточнений, не оплачена (л.д. 126-133).

Поскольку административный ответчик, являясь адвокатом, является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов в ПФР и ФФОМС, налога на имущество физических лиц, доказательств добровольной оплаты взыскиваемой задолженности в материалы дела не представлено, потому суд приходит к выводу, что с Яковлева Н.С. подлежит взысканию указанная неоплаченная задолженность по НДФЛ, налогу на имущество, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем административные исковые требования, с учетом уточнений, подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы, с Яковлева Н.С. в доход бюджета МО «Рыльский район» Курской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1249, 51 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области удовлетворить.

Взыскать с Яковлева Николая Семеновича задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления профессиональной деятельности, за 2017 г. по сроку уплаты 16.07.2018 в размере 225 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. и пени в размере 1423,15 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 936 руб., пени в размере 14,58 руб., всего 34983,73 руб.

Взыскать с Яковлева Николая Семеновича в доход бюджета МО «Рыльский район» Курской области государственную пошлину в размере 1249, 51 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Рыльский районный суд Курской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения 22.11.2019.

Председательствующий судья: /подпись/ Л.Н. Николаева