Решение № 2А-459/2025 2А-459/2025~М-157/2025 М-157/2025 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-459/2025

№ 2а-459/2025

УИД 26RS0035-01-2025-000279-05


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 12.02.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. Административный ответчик являлся собственником имущества: Жилой дом, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 320,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 1 554 355*налоговая ставка- 0,30 % - 1241сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 1128 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 1026 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 933 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года. Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 78 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2016 года. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ, № - до ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4477,47 рублей.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 4 477 рублей 47 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 1 241 рублей за 2020 год, пеня в размере – 5 рублей 93 копеек за 2020 год; налог в размере – 1 128 рублей за 2019 год, пеня в размере – 33 рублей 93 копеек за 2019 год; налог в размере – 1 026 рублей за 2018 год, пеня в размере - 15 рублей 27 копеек за 2018 год; налог в размере - 933 рублей за 2017 год; пеня в размере - 16 рублей 34 копеек за 2018 год; налог в размере - 78 рублей за 2018 год. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, конверт вернулся по причине истечения срока хранения, в судебное заседание не явилась, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставила, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

Административный ответчик являлся собственником имущества: жилой дом, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 320,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 9).

Расчет взыскиваемого налога на имущество:

- Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 1 554 355*налоговая ставка- 0,30 % - 1241сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 1128 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23);

- Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 1026 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

- Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 933 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25);

- Жилой дом, <адрес>, Кадастровый № налоговая база (кадастровая стоимость) 2 331 290*налоговая ставка- 0,30 % = 78 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2016 года, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налогов органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyмме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 19), срок добровольного исполнения требований: ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 20);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 16), срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 17);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 13), срок добровольного исполнения требований до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором №, ДД.ММ.ГГГГ указанное требование вернулось отправителю из-за истечения срока хранения, ДД.ММ.ГГГГ - уничтожено (л.д. 14);

- от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 10), срок добровольного исполнения требований доДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором №, ДД.ММ.ГГГГ указанное требование вернулось отправителю из-за истечения срока хранения, ДД.ММ.ГГГГ - уничтожено (л.д. 11).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность полностью не была оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края вынесен приказ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 4 477 рублей 47 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ в связи с поступившими письменными возражениями (л.д.7).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени. Расчет пени по земельному налогу составил 4 477 рублей 47 копеек. Данный расчет проверен, арифметически верный.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления (л.д. 12, 15, 18, 21).

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ в связи с поступившими письменными возражениями (л.д.7).

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными (л.д. 8), а сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 9)..

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен, является арифметически правильным..

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №): задолженность на общую сумму 4 477 рублей 47 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере – 1 241 рублей за 2020 год, пеня в размере – 5 рублей 93 копеек за 2020 год; налог в размере – 1 128 рублей за 2019 год, пеня в размере – 33 рублей 93 копеек за 2019 год; налог в размере – 1 026 рублей за 2018 год, пеня в размере - 15 рублей 27 копеек за 2018 год; налог в размере - 933 рублей за 2017 год; пеня в размере - 16 рублей 34 копеек за 2018 год; налог в размере - 78 рублей за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 25.02.2025 года.

Председательствующий судья О.И. Остапенко