Решение № 2А-1631/2025 2А-1631/2025~М-958/2025 М-958/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1631/2025

Дело №2а-1631/2025

64RS0044-01-2025-001721-72


Решение

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при секретаре Кирдяшевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2016 по 16.11.2020 и являлся плательщиком страховых взносов в 2017-2020 гг. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование (далее по тексту ОПС, ОМС) налогоплательщиком не оплачены, в связи с чем начислялись пени.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 38912,67 руб., в том числе:

- пени, начисленные с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 8173,94 руб.

- пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 8568,90 руб.

- пени по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 1678,93 руб.

- пени по страховым взносам в ПФР за 2018 год в размере 7415,78 руб.

- пени по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 1631,52 руб.

- пени по страховым взносам в ПФР за 2019 год в размере 5651,15 руб.

- пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 1325,30 руб.

- пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 3546,28 руб.

- пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 920,87 руб.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

От административного ответчика поступили письменные возражения на административное исковое заявление, по доводам которых просит отказать в удовлетворении требований, поскольку он не был уведомлен о наличии задолженности, уведомлений и требований не получал, истек срок давности.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 21.03.2016 по 16.11.2020, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом к уплате начислены страховые взносы на ОПС: за 2017 год в сумме 23400 руб., за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб.; страховые взносы на ОМС: за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб.

Административный истец просит взыскать пени на указанные страховые взносы за 2017-2019 гг.

Согласно решению руководителя налогового органа от 10.04.2023 <№> налоговый орган признал задолженность ФИО1 по указанным страховым взносам за 2017-2019 гг. и пени безнадежной к взысканию и произвел ее списание.

Поскольку задолженность по данным страховым взносам признана безнадежной к взысканию, задолженность по пеням, начисленным на указанные страховые взносы, не подлежит взысканию.

За период 2020 г. ФИО1 начислены к уплате страховые взносы на ОПС в размере 28482,13 руб., на ОМС в размере 7396,16 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Тутаевского судебного района Ярославской области от 08.09.2021 <№> с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОПС в размере 28482,13 руб., а также начисленные пени в сумме 302,62 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7396,16 руб., а также начисленные пени в сумме 78,58 руб. Судебный приказ вступил в законную силу и был направлен в налоговый орган для предъявления к исполнению.

По сообщению МИФНС <№> по Ярославской области судебный приказ предъявлен к исполнению в рамках ст.46 НК РФ к банковским счетам должника.

Вопреки позиции административного ответчика материалы дела содержат сведения о направлении ему требования об уплате страховых взносов и пени за 2020 год.

Доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате страховых взносов за 2020 год, не представлено.

С учетом изложенного с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежат взысканию пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 3546,28 руб., пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 920,87 руб., расчет которых судом проверен, признается верным.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 132063,03 руб., на которое налоговым органом начислены пени.

Суд приходит к выводу об исключении из начального сальдо суммы в размере 96184,74 руб. (сумма страховых взносов на ОМС, ОПС за 2017-2019 гг.) с учетом наличия решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности.

Таким образом, пени с 01.01.2023 подлежат начислению на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год, в размере 35878,29 руб. за период с 01.01.2023 по 25.03.2024, на сумму 35875,79 руб. в период с 26.03.2024 по 09.04.2024 с учетом уплаты единого налогового платежа в сумме 2,50 руб. 26.03.2024.

Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС составит за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 - 6254,75 руб. исходя из следующего расчета:

01.01.2023 – 23.07.2023: 35878,29*7,5%/300*204=1 829,79

24.07.2023 – 14.08.2023: 35878,29*8,5%/300/22=223,64

15.08.2023 – 17.09.2023: 35878,29*12%/300*34=487,94

18.09.2023 – 29.10.2023: 35878,29*13%/300*42=652,98

30.10.2023 – 17.12.2023: 35878,29*15%/300*49=879,02

18.12.2023 – 25.03.2024: 35878,29*16%/300*99=1 894,37

26.03.2024 – 09.04.2024: 35875,79*16%/300*15=287,01

Доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате страховых взносов за 2020 год, погашения начисленных пени, не представлено.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 3546,28 руб., пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 920,87 руб., пени, начисленных с 01.01.2023 по 09.04.2024, в размере 6254,75 руб.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК Российской Федерации исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 23.05.2024, размер отрицательного сальдо превышал 10000 руб. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок, а именно, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Саратова 23.05.2024 и отменен в связи с поступившими от должника возражениями 07.10.2024.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 04.04.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3546 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 920 руб. 87 руб., пени за период 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 6254 руб. 75 коп., а всего 10721 руб. 90 коп. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова