Решение № 2А-275/2018 2А-275/2018~М-177/2018 М-177/2018 от 3 сентября 2018 г. по делу № 2А-275/2018

Дело № 2а-275/2018 год


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Становое 04 сентября 2018 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре О.А. Скуридиной

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-275/2018 год по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС РФ № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС РФ № 7 по Липецкой области. По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Липецкой области, предоставляемых на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 имел в 2014-2016 годах в собственности имущество (земельные участки), поэтому в соответствии со ст. 388 гл. 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога. В целях исполнения ст.ст. 388, 391 НК РФ инспекцией на основании данных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 исчислен земельный налог на зарегистрированные за ним объекты налогообложения. Также в целях исполнения требований ст. ст. 400, 408 НК РФ инспекцией ФИО1 был исчислен имущественный налог на зарегистрированные за ним объекты налогообложения. После исчисления налогов ФИО1 было направлено налоговое уведомление, содержащее перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов. Согласно налоговому уведомлению № 28367666 от 20.07.2017 года ФИО1 исчислены налоги:

налог на имущество в сумме 405.237 рублей, в том числе за 2015 год – 187.725 рублей, за 2016 год – 217.512 рублей;

земельный налог в сумме 30.611 рублей, в том числе за 2014 год – 20.395 рублей; за 2016 год – 10.216 рублей.

Налогоплательщиком ФИО1 частично уплачены суммы по налогам, а именно:

по земельному налогу уплачено: 30.04.2016 года – 4.544 рубля 81 копейка и 13.01.2017 года – 1.714 рублей 33 копейки;

по налогу на имущество уплачено: 22.01.2018 года – 2.614 рублей 85 копеек, 22.01.2018 года – 3.141 рубль 06 копеек, 19.02.2018 года - 3.141 рубля 06 копеек, 02.04.2018 года – 3.141 рубль 06 копеек.

Остаток по налогам за период 2014-2016 годы составил:

по земельному налогу – 24.351 рубль 86 копеек, в том числе: за 2014 год – 14.135 рублей 86 копеек и за 2016 год – 10.216 рублей;

по налогу на имущество – 393.198 рублей 97 копеек, в том числе: за 2016 год – 211.756 рублей 09 копеек; за 2015 год – 181.442 рубля 88 копеек.

Учитывая, что в нарушение ст. 45 НК РФ в установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщик ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем ему на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени: по земельному налогу – 309 рублей 75 копеек за 2015 год и по налогу на имущество – 40 рублей 18 копеек за 2014 и 2016 годы.

Кроме того, налоговым органом в отношении должника ФИО1 выставлено требование от 08.12.2017 года № 12029 об уплате налога, однако, до настоящего времени задолженность по налогам и пени должником не погашена. Инспекция в установленный законодательством срок обратилась в суд в порядке приказного производства с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 16.02.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением и.о. мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 27.02.2018 года был отменен, в связи с чем инспекция была вынуждена обратиться в суд с данным административным иском для взыскания задолженности в порядке административного судопроизводства. В последующем в ходе рассмотрения дела МИФНС РФ № 7 по Липецкой области в связи с проведенным перерасчетом налога на имущество (в связи с уменьшением налоговой ставки) уточнила заявленные требования и в итоге просила взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу и пени за 2014 и 2016 годы на общую сумму 24.392 рубля 04 копейки, из которых: земельный налог за 2014 год – 14.135 рублей 86 копеек, земельный налог за 2016 год – 10.216 рублей; пеня по земельному налогу за 2014 год – 23 рубля 32 копейки и пеня по земельному налогу за 2016 год – 16 рублей 86 копеек.

Представитель административного истца – МИФНС РФ № 7 по Липецкой области – начальник инспекции ФИО2 в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был надлежаще извещён, представил в суд заявление, в котором просил дело рассмотреть без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные исковые требования, предъявленные к нему, признал, размер, начисленных налогов и пени за 2014 и 2016 год, не оспаривал, подтвердил, что у него имеется задолженность по уплате земельного налога.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные материалы, суд считает административное исковое заявление МИФНС РФ № 7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени с учетом поступивших в ходе рассмотрения дела уточнений обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ:

«1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом».

Согласно ч. 1 ст. 396 НК РФ:

«1. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи».

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из вышеизложенных норм следует, что каждое физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве постоянного пожизненного наследуемого владения, признаётся налогоплательщиком земельного налога и обязано в установленные законом сроки и в установленном законом размере платить земельный налог.

Согласно действующего законодательства на территории муниципального образования, в котором находятся принадлежащие налогоплательщику земельные участки, представительным органом местного самоуправления определены ставки земельного налога в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

Из материалов дела видно, что в соответствии со сведениями об имуществе налогоплательщика (физического лица) ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ним в 2014-2016 годах были зарегистрированы на праве собственности:

- земельный участок, расположенный по адресу: Липецкая область, ........... Набережная, кадастровый ..........., площадью 67.600 кв. метров, дата регистрации права 18.08.2006 года, дата утраты права 07.03.2014 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 3.801.000 кв. метров, дата регистрации права 24.09.2008 года, дата утраты права 07.03.2014 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 67.600 кв. метров, дата регистрации права 18.08.2006 года, дата утраты права 07.03.2014 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 20.000 кв. метров, дата регистрации права 19.12.2008 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 11.600 кв. метров, дата регистрации права 19.12.2008 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 69.451 кв. метр, дата регистрации права 19.12.2008 года, дата утраты права 06.02.2014 года;

земельный участок, расположенный по адресу: ........................., кадастровый ..........., площадью 3.000 кв. метров, дата регистрации права 25.10.1998 года.

Согласно налогового уведомления № 28367666 от 20.07.2017 года:

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 352.238 рублей, налоговая ставка 0,3%, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 2, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 176 рублей;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 352.238 рублей, налоговая ставка 0,3%, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 2, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 176 рублей;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 354.844 рублей, налоговая ставка 1,5 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 1, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 444 рубля;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 1.400 рублей, налоговая ставка 1,5 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 21 рубль;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 1.400 рублей, налоговая ставка 1,5 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2016 год, составляет 21 рубль;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 646.236 рублей, налоговая ставка 1,5 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 9.694 рубля;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 646.236 рублей, налоговая ставка 1,5 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2016 год, составляет 9.694 рубля;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 20.209.854 рубля, налоговая ставка 0,3 %, доля в праве 13/14, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 9.383 рубля;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 167.130 рублей, налоговая ставка 0,3 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2014 год, составляет 501 рубль;

налоговая база объекта (кадастровая стоимость земельного участка) с кадастровым номером ........... составляет 167.130 рублей, налоговая ставка 0,3 %, доля в праве 1, количество месяцев владения в году 12, сумма налога, подлежащая уплате за период 2016 год, составляет 501 рубля;

Таким образом, общая сумма земельного налога исчисленного за 2014, 2016 годы и подлежащего уплате ФИО1, составляет 30.611 рублей.

Судом также установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 частично уплачены суммы по земельному налогу, а именно: 30.04.2016 года уплачено – 4.544 рубля 81 копейка и 13.01.2017 года – 1.714 рублей 33 копейки.

На момент обращения МИФНС России № 7 по Липецкой области в суд с административным исковым заявлением административный ответчик ФИО1 требования об уплате земельного налога в добровольном порядке в полном объеме не исполнил, что подтверждается представленными доказательствами и показаниями самого ФИО1.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что размер задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2014 и 2016 годы за вычетом фактически уплаченных им сумм составляет 24.351 рубль 86 копеек (30.611 рублей – 4.544 рубля 81 копейка – 1.714 рублей 33 копейки).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно расчётов, представленных административным истцом, за ФИО1 числятся пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 23 рубля 32 копейки и пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 16 рублей 86 копеек. Размер пени административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.

На момент обращения МИФНС России № 7 по Липецкой области в суд с административным исковым заявлением административный ответчик ФИО1 требование об уплате пени в добровольном порядке не исполнил. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в размере 24.351 рубль 86 копеек, пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 23 рубля 32 копейки и пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 16 рублей 86 копеек в доход местного бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ:

«1. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, таким образом, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 931 рубль 76 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ........................., зарегистрированного по адресу: ........................., недоимку по налогам и пени в сумме 24.392 рубля 04 копейки (двадцать четыре тысячи триста девяносто два рубля 04 копейки), из них: недоимка по земельному налогу за период 2014 год в сумме 14.135 рублей 86 копеек в доход местного бюджета; пени по земельному налогу за период 2014 год в сумме 23 рубля 32 копейки в доход местного бюджета; недоимка по земельному налогу за период 2016 год в сумме 10.216 рублей в доход местного бюджета; пени по земельному налогу за период 2016 год в сумме 16 рублей 86 копеек в доход местного бюджета.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ........................., зарегистрированного по адресу: ........................., государственную пошлину в сумме 931 рубль 76 копеек (девятьсот тридцать один рубль 76 копеек) в доход федерального бюджета.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 5 дней с момента оглашения резолютивной части решения суда.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.09.2018 года

Судья Е.А. Суханова