Решение № 2А-799/2021 2А-799/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-799/2021

УИД 22RS0015-01-2021-000033-93

Дело №2а-799/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 23 марта 2021 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.,

при помощнике судьи Мамаевой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 4 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354,00 рубля, пени в размере 159,00 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 рубля, пени в размере 37,29 рубля, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 5116,00 рублей (авансовые платежи), пени в размере 62,56 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с ч.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 8 и 9 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом указанное требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 01.08.2001 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за 2019 год установлены в размере: 29354 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 6884 руб. - на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок (до 01.01.2020) ФИО1 не уплатил страховые взносы.

14.02.2020 административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 4278 от 27.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 рублей, пени в размере 159,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рублей, пени в размере 37,29 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 5116,00 рублей, пени в размере 62,56 рубля, со сроком уплаты до 28.03.2020, которое не было исполнено.

02.06.2020 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности.

05.06.2020 мировым судьей судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1479/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу на доходы, пени.

29.06.2020 мировым судьей судебного участка №1 г.Новоалтайска Алтайского края вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

28.12.2020 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу на доходы, пени.

Таким образом, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, порядок и сроки обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам и соответствующей пени налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Таким образом, срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 года) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая изложенные, суд приходит к выводу о том, что предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате налога на доходы физических лиц само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца) и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 НК РФ (8 рабочих дней).

Налог на доходы физических лиц в размере 5116,00 рублей за 2018 год подлежал уплате ФИО1 не позднее 15 июля 2019 года (ч.6 ст.227 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год направлено ФИО1 через личный кабинет лишь 14.02.2020.

В данном случае налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц не позднее 25.04.2020 (15.07.2019 + 3 месяца + 8 рабочих дней+6 месяцев).

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени подано мировому судье 02.06.2020, то есть по истечении срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени не имеется.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 начислена пеня за 26 календарных дней просрочки.

Представленный административным истцом расчет пени является верным:

пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: период с 01.01.2020 по 26.01.2020 – 26 дней * 29354 рубля * 6,25%/300 = 159 рублей;

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: период с 11.01.2020 по 30.01.2020 – 26 дней * 6884 * 6,25%/300 = 37,29 рубля.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29354,00 рублей, пеню в размере 159,00 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6884,00 рублей, пеню в размере 37,29 рубля, на общую сумму 36434,29 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1293,03 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 02.04.2021