Решение № 2А-186/2020 2А-186/2020~М-175/2020 М-175/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-186/2020

Дело №2а-186/2020

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Еименем Российской Федерации

18 ноября 2020 года село Яшалта

Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминов П.Н.,

при секретаре Теперик Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Калмыкия (далее по тексту – Межрайонная инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обосновании своих требований указала, что по сведениям информационного ресурса система межведомственного электронного взаимодействия ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, примерно <данные изъяты> км. на запад <данные изъяты> км. на север от ориентира <данные изъяты>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, в связи с чем в ее адрес налоговым органом направлялись уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налогов за <данные изъяты> года на сумму 24848 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> на сумму 18117 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> на сумму в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить указанные налоги. Впоследствии в установленный срок ФИО1 свое обязательство по уплате налогов не исполнила, в связи с чем, ей была начислена пеня. В дальнейшем в адрес ответчика были неоднократно направлены требования об уплате пеней, в которых предлагалось уплатить суммы пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. Уведомления и требования налогового органа об уплате спорных сумм пеней административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок и до настоящего времени не исполнены. На момент обращения в суд задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> года составляет 20 рублей и пеней по нему в размере 1 рубля 25 копеек, по земельному налогу задолженность за <данные изъяты> составляет 6580 рублей 56 копеек, и пеней 304 рубля 35 копеек. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам в сумме 6905 рублей 60 копеек.

Всудебноезаседание представитель Межрайонной инспекции не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, при этом в удовлетворении административного искового заявления просила отказать, ссылаясь на то, что спорный земельный налог и налог на имущество физических лиц оплачивает своевременно, в соответствии с квитанциями, выставляемыми налоговым органом, в подтверждение чего представила платежные квитанции, полагает, что задолженность по земельному налогу образовывается, ввиду неправильного его начисления за один пай земельного участка, о чем ей стало известно при обращении в налоговый орган Яшалтинского района. Перерасчет земельного налога налоговым органом не производился.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В спорный налоговый период применению подлежал Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ч. 1 ст. 1 Закона). Согласно п. 1 ст. 2 указанного Закона объектами налогообложения являлись, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производилось налоговыми органами (п. 1 ст. 5 Закона). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являлось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

29.12.2017 г. вступила в силу статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», в силу которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1).

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилых домов, расположенных по адресам:

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

земельных участков, расположенных по адресам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

Поскольку административным ответчиком, в срок установленный уведомлением, налог на имущество физических лиц и земельный налог оплачены своевременно не были налоговым органом произведен расчет пеней и в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ и №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.

Из копий требований об уплате налога, сборов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> и копий списков внутренних почтовых отправлений следует, что указанные требования были направлены ФИО1

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика–физического лица, а также пени штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физического лица в размере 20 рублей и пени в размере 1 рубля 25 копеек и задолженность по земельному налогу в размере 6580 рублей, и пени в размере 304 рублей 35 копеек, а всего задолженность в сумме – 6905 рублей 60 копеек.

Из содержания искового заявления налогового органа следует, что на момент обращения в суд с административным исковым заявлением у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 рублей и пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога в размере 1 рубля 25 копеек, по уплате земельного налога за <данные изъяты> в размере 6580 рублей пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога в размере 304 рубля 35 копеек, которая на данный момент административным ответчиком не погашена.

Доводы возражений административного ответчика о том, что расчет задолженности по земельному налогу не верен, поскольку налог на один пай земельного участка производится налоговым органом в завышенном размере, опровергается доказательствами, имеющимися в материалах дела. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. Таким образом, налоговым органом расчет задолженности произведен правильно.

Из представленных платежных документов, видно, что платеж ФИО1, произведен по иным требованиям органа, сумма начисленного налога по которым отличается от суммы налога по требованиям, имеющимся в материалах дела.

Кроме того, из представленных квитанций следует, что ФИО1 налог, начисленный ей за <данные изъяты> (платежное извещение от ДД.ММ.ГГГГ) оплачивает лишь в июле ДД.ММ.ГГГГ. При этом, из в платежных квитанциях не уточняется за какой период производится погашение налога.

Так согласно, сведениям, представленным налоговым органом от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> следует, что при рассмотрении представленных ФИО1 платежных документов об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, выявлено, что в платежном документе не указано «Назначение платежа», а именно за какой период и за какой налог произведена оплата, в связи с чем сумма оплаченного налога была отнесена на КБК, указанный в платежном документе (<данные изъяты>). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 также имеется задолженность по налогам в размере – 6580 рублей и пеням 844 рубля 66 копеек.

Каких-либо сведений об оплате ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 6905 рублей 60 копеек, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом представлено достаточно доказательств обоснованности иска, так как судом установлено, что ФИО1, не выполнены требования по оплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 001 рубля - 4 процента суммы, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в размере 20 рублей и пени по налога на имущество физических лиц в размере 1 рубля 25 копеек, по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6580 рублей и пени по земельному налогу в размере 304 рублей 35 копеек, а всего 6905 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия через Яшалтинский районный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня его оглашения.

Председательствующий: П.Н. Эминов