Решение № 2А-1022/2025 2А-1022/2025(2А-7400/2024;)~М-6011/2024 2А-7400/2024 М-6011/2024 от 27 января 2025 г. по делу № 2А-1022/2025

Дело №2а-1022/25

16RS0049-01-2024-017800-90


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что Межрайонной ИНФС России № 5 по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 была обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 25 336, 06 руб., из них 21 759,77 руб. по налогу на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 3 576, 29 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ,рС

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - фиксированный размер за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1). I

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункт 1.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 с 29.03.2019г. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по РТ по настоящее время,зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем в силу закона с момента постановки на учет и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе является застрахованным на весь период пенсионного страхования, что возлагает на него обязанность в соответствии с главой 34 НК РФ, самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачиваемые страховые взносы в сроки, определенные в указанной главе.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №-- по состоянию на 27.06.2023 г. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в час: первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023г. и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 1Налогового кодекса Российской Федерации.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом --.--.---- г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 52 129,21 руб.

Ввиду неуплаты страховых взносов ответчиком, межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст. 48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №8 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 49 418,29 руб.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка № 9 по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день погашена частично, а именно произведена уплата страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- --.--.---- г. в размере 3 461,38 руб.;

- --.--.---- г. в размере 2 333,30 руб.;

- --.--.---- г. в размере 268,70 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 765,05 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 757,75 руб.;

- --.--.---- г. в размере 242,25 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 753,80 руб.;

- --.--.---- г. в размере 500,00 руб.

В связи с произведенной частичной оплатой, сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в заявлении №-- от --.--.---- г. изменилась и по состоянию на --.--.---- г. составила в размере 21 759,77 руб., в том числе 3 576,29 руб. - пеня.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность:

- 21 759,77 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской рации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года;

- 3 576,29 руб., пени, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на совокупную обязанность по уплате налогов, ИТОГО: 25 336,06 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, извещен надлежащим образом, в ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик – ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие снимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии со статьей 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ,рС

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - фиксированный размер за соответствующий расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1). I

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункт 1.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся а ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком -боров, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат постановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнение налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, то в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Согласно статье 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Межрайонной ИНФС России № 5 по РТ при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 была обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ на общую сумму 25 336, 06 руб., из них 21 759,77 руб. по налогу на страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 3 576, 29 руб. по пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО1 с 29.03.2019г. состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 5 по РТ по настоящее время, зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем в силу закона с момента постановки на учет и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе является застрахованным на весь период пенсионного страхования, что возлагает на него обязанность в соответствии с главой 34 НК РФ, самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачиваемые страховые взносы в сроки, определенные в указанной главе.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №-- по состоянию на 27.06.2023 г. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в час: первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023г. и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 1

Налогового кодекса Российской Федерации.

В последующем, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом 12.09.2023 г. принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового а. банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 52 129,21 руб.

Ввиду неуплаты страховых взносов ответчиком, межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные п.2 ст. 48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани с заявлением №-- о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 49 418,29 руб.

--.--.---- г. мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ №-- о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день погашена частично, а именно произведена уплата страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- --.--.---- г. в размере 3 461,38 руб.;

- --.--.---- г. в размере 2 333,30 руб.;

- --.--.---- г. в размере 268,70 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 765,05 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 757,75 руб.;

- --.--.---- г. в размере 242,25 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 753,80 руб.;

- --.--.---- г. в размере 500,00 руб.

В связи с произведенной частичной оплатой, сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в заявлении № №-- от 05.02.2024 г. изменилась и по состоянию на --.--.---- г. составила в размере 21 759,77 руб., в том числе 3 576,29 руб. - пеня.

Поскольку ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени не уплачены по настоящее время в полном объеме, административный истец ответчик направил административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

Доводы административного ответчика, изложенные им в заявление об отмене судебного приказа от 14 мая 2024 года об уплате им налоговой задолженности 02 мая 2024 года, подлежат отклонению, поскольку согласно представленным пояснениям административного истца налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от 05.02.2024 г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день погашена частично, а именно произведена уплата страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

- --.--.---- г. в размере 3 461,38 руб.;

- --.--.---- г. в размере 2 333,30 руб.;

- --.--.---- г. в размере 268,70 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 765,05 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 757,75 руб.;

- --.--.---- г. в размере 242,25 руб.;

- --.--.---- г. в размере 5 753,80 руб.;

- --.--.---- г. в размере 500,00 руб.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности на общую сумму 25 336,06 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность:

- 21 759,77 руб. - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской рации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года;

- 3 576,29 руб., пени, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на совокупную обязанность по уплате налогов, ИТОГО: 25 336,06 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 10.02.2025г.