Решение № 2А-5442/2021 2А-5442/2021~М0-4091/2021 М0-4091/2021 от 14 июля 2021 г. по делу № 2А-5442/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2021 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре Асабиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5442/2021 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход, пени, мотивируя требования следующими доводами.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в качестве ИП.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 г., согласно которой сумма исчисленного налога составила 0 руб.

В ходе камеральной проверки установлена, что сумма налога составила 5282 руб.

Таким образом, ФИО2 совершила противоправное действие, выразившееся в неуплате суммы ЕНВД, что является основанием для привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 1052 руб.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций вынесены решения о привлечении ФИО2 к ответственности на сумму 1000 руб.

В установленный срок в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако в установленный срок обязанность по уплате налога в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена.

Требование об уплате налога также оставлено без удовлетворения.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отменен по заявлению должника.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 г. в размере 5262 руб., пени, начисленные на сумму задолженности, в размере 272 руб. 66 коп., штраф в размере 2052 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 48).

Суд, изучив материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в качестве ИП.

В соответствии с п. п. 4 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) (налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ.

Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года. Согласно представленной декларации общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 0 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период по данным налогоплательщика составила 0 руб., по данным налогового органа 5282 руб.

ФИО2 допустила неполную уплату суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, по налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2019года на 5282 руб.

Налогоплательщиком допущено занижение суммы единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 5282,00 руб.

Таким образом, ФИО2 совершила противоправное действие, выразившееся в неуплате суммы ЕНВД, на дату вынесения акта, что является основанием для привлечения к налоговой ответственности в виде взыскания штрафных санкций в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 1052 руб.

Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ рассчитаны пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством днем для уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и составляет 272 руб. 66 коп. Процентная ставка применяется равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 346,32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Срок, установленный законодательством для представления декларации за 2 квартал 2019 года, согласно ст. 346.32 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

В Межрайонную ИФНС РФ № по <адрес> декларация фактически представлена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, опоздание представления декларации составило один месяц.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций по ЕНВД Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1000 руб.

В нарушение ст. 45, 346.32 НК РФ, ФИО2 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по ЕНВД в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Положения указанной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-2523/20 о взыскании задолженности по ЕНВД.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> на основании заявления налогоплательщика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа №а-2523/20.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Автозаводский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2019 г. административным ответчиком не уплачена, с ФИО2 в пользу государства подлежит взысканию задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 г. в размере 5262 руб., пени в размере 272 руб. 77 коп.

Поскольку факт совершения административным ответчиком противоправного действия, выразившегося в неуплате ЕНВД, имеются основания для привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа, в связи с чем, с ФИО2 подлежит взысканию штраф в размере 2052 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 45, 69, 226.1, 228 НК РФ, ст. ст. 1, 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по единому налогу на вмененный доход - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. ФИО1, 32-165, задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2019 г. в размере 5262 руб., пени, начисленные на сумму задолженности, в размере 272 руб. 66 коп., штраф в размере 2052 руб., всего взыскать 7586 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. ФИО1, 32-165, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.Н. Роменская