Решение № 2А-136/2020 2А-136/2020~М-105/2020 М-105/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-136/2020

2а-136/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Грибановский

18 мая 2020 года

Грибановский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Дорофеевой Э.В.,

при секретаре Косачевой Ю.П.,

с участием представителя административного истца, МИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области (далее по тексту – МИФНС России № 3 по Воронежской области) обратилась в суд с названным административным иском, указывая, что ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно выписке из ЕГРИП от 27.02.2020 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.04.2019, прекратила предпринимательскую деятельность 18.06.2019.

В 2019 году ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов в соответствии со статьями 419, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии составляет 4566 рублей 18 копеек, пени - 7 рублей 99 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования –1070 рублей 84 копейки, пени - 1 рубль 87 копеек.

В соответствии со статьей 69 НК РФ ответчику было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени от 11.07.2019 № 30801 со сроком уплаты до 18.10.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности и сумме начисленной на сумму недоимки пени. Пунктом 4 статьи 31, 52, 69 НК РФ установлено, что налоговые уведомления и требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В декабре 2019 года МИФНС России № 3 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением от 21 января 2020 года № 2а-2092/2019 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений статьи 123.7 КАС РФ. Задолженность по страховым взносам до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с ФИО2 5646 рублей 88 копеек, из которых:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 4566 рублей 18 копеек, пени за период с 04.07.2019 по 10.07.2019 в размере 7 рублей 99 копеек;

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 1070 рублей 84 копейки, пени за период с 04.07.2019 по 10.07.2019 в размере 1 рубль 87 копеек.

Представитель административного истца, МИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО3 (доверенность от 25.10.2018, л.д. 60, диплом о высшем юридическом образовании от 22.06.2012, л.д.61-62) в судебном заседании требования административного искового заявления просила удовлетворить по изложенным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного искового заявления признала частично, так как оспаривает период, за который с нее взыскиваются страховые взносы. Суду показала, что сведения ЕГРИП о том, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.04.2019 и прекратила предпринимательскую деятельность 18.06.2019, не соответствуют действительности. На самом деле в качестве индивидуального предпринимателя она была поставлена на учет 17.05.2019, снята с учета 01.06.2019, о чем свидетельствуют направленные ей налоговой службой уведомления. Фактически предпринимательскую деятельность она не осуществляла с 31 мая 2019 года. Расчет задолженности должен производиться только за период с 17.05.2019 по 01.06.2019.

Выслушав объяснения сторон, изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и задолженности по пеням и штрафам перешли к налоговым органам.

Как установлено статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из части 1 статьи 419 и части 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 23.04.2019 и прекратила предпринимательскую деятельность 18.06.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.02.2020, л.д. 13-15, а также уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе, л.д. 47, и уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе, л.д. 54.

Доводы административного ответчика ФИО2 о наличии у нее статуса индивидуального предпринимателя только в период с 17.05.2019 по 01.06.2019 не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Уведомления МИФНС, на которые ссылается ФИО2, свидетельствуют о ее постановке на учет как индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности 17.05.2019 и о снятии с учета ИП ФИО2 в качестве плательщика ЕНДВ для отдельных видов деятельности 01.06.2019, л.д. 50, 53, то есть свидетельствуют о выборе ИП ФИО2 одного из видов налогового режима, а именно, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

О том же свидетельствуют заявление ФИО2 от 17.05.2019 с просьбой о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, л.д. 48, и заявление о прекращении применения данной системы налогообложения с 31.05.2019, л.д. 51.

Таким образом, в период с 23.04.2019 по 18.06.2019 в соответствии со статьями 419, 432 НК РФ и Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» ИП ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

По причине неуплаты в установленный законом срок страховых взносов МИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО2 за указанный выше период исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4566 рублей 18 копеек и пени в размере 7 рублей 99 копеек, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1070 рублей 84 копейки и пени в размере 1 рубль 87 копеек, л.д. 9-10.

В связи с наличием задолженности Инспекцией в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ ФИО2 по месту регистрации было направлено требование № 30801 от 11 июля 2019 года сроком исполнения до 18 октября 2019 года, л.д. 17-19.

Факт направления ФИО2 требования подтверждается списком № 152733 почтовых отправлений (заказных писем) от 19.07.2019, л.д. 20, факт его получения административным ответчиком не отрицается. Возложенные на нее законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнила, доказательств отсутствия недоимки суду не представила.

В установленный законом шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 30.12.2019 мировым судьей судебного участка № 1 в Грибановском судебном районе Воронежской области по заявлению МИФНС № 3 по Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 4566 рублей 18 копеек и пени в размере 7 рублей 99 копеек за период с 04.07.2019 по 10.07.2019;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1070 рублей 84 копейки и пени в размере 1 рубль 87 копеек за период с 04.07.2019 по 10.07.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Грибановском судебном районе Воронежской области от 21.01.2020 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2, л.д. 21-22.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в Грибановский районный суд Воронежской области 06 марта 2020 года, что свидетельствует о соблюдении предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд полагает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Расчет страховых взносов, подлежащих уплате ФИО2, л.д. 16, судом проверен, является верным.

Пояснения ФИО2 в судебном заседании о том, что в качестве индивидуального предпринимателя она практически не работала, на рынке у нее не было торгового места, правового значения по делу не имеют, так как положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьями 103, 104, частью 1 статьи 111 КАС РФ, подпунктом 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, установленная подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ. Каких-либо данных, которые могут послужить основанием для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины или уменьшения её размера, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области недоимку в размере 5646 (пять тысяч шестьсот сорок шесть) рублей 88 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 4566 (четыре тысячи пятьсот шестьдесят шесть) рублей 18 копеек и пени за неуплату страховых взносов в размере 7 (семь) рублей 99 копеек за период с 04 июля 2019 года по 10 июля 2019 года;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 1070 (одна тысяча семьдесят) рублей 84 копейки и пени за неуплату страховых взносов в размере 1 (один) рубль 87 копеек за период с 04 июля 2019 года по 10 июля 2019 года.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: п/п Э.В. Дорофеева

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2020 года.

Копия верна: Судья:

Секретарь: