Решение № 2А-1521/2024 2А-1521/2024~М-1121/2024 М-1121/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-1521/2024

Дело № 2а-1521/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2024 года пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Ребров А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у становил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 просило суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, в том числе за 1 квартал 2023 года в размере <данные изъяты> рублей; за 2 квартал 2023 года в размере <данные изъяты> рублей;

- налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> рублей;

- штрафа за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере <данные изъяты> рублей;

- пени в совокупной задолженности <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии со ст. 143 НК РФ является налогоплательщиком налога на добавленную. В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию за 1 квартал 2023 года. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, на основании первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года составила <данные изъяты> рублей, в том числе по сроку уплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей.

По данной декларации произведена уплата: ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Задолженность по НДС за 1 квартал 2024 года составляет <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию за 2 квартал 2023 года. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, на основании первичной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2023 года составила <данные изъяты> рублей, в том числе по сроку уплаты:

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей.

По данной декларации уплата не производилась. Задолженность по НДС за 2 квартал 2024 года составляет <данные изъяты> рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей ((<данные изъяты> руб. :12мес. * 6 мес.) + (<данные изъяты> руб.:12мес. :31дн. * 27)).

УФНС России по Ивановской области установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год, согласно которой был начислен налог к доплате за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи уплачиваются: за январь-июнь не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В установленный срок ФИО1 налог в полном объеме не уплатил. Произведена частичная уплата НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган должностное лицо которого в праве истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 2 и 5 настоящей статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщиков, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация). В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ, ФИО1 УФНС по Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №а от ДД.ММ.ГГГГ, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ. Документы должны быть направлены не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически документы на момент составления акта в налоговый орган не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Управления ФНС по Ивановской области принято решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль ВАЗ2101, г.р.з. №, мощностью 59 лс, с ДД.ММ.ГГГГ;

трактор МТЗ -80, г.р.з. № мощностью 80 лс, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 главы 28 «Транспортный налог» налогоплательщик является собственником вышеуказанных транспортных средств – объектов налогообложения. В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму транспортного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст 391 НК РФ на основании сведения, которые предоставляются органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним у должника возникла обязанность по уплате земельного налога в связи с наличие у него права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1100 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог в размере <данные изъяты> рублей и земельный налог в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> рублей, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом, требование об уплате задолженности, направленное ДД.ММ.ГГГГ прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рублей, в том числе налог – <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей, штрафы – <данные изъяты> рублей.

УФНС России по Ивановской области обращалось к мировому судье судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-217/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты> рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей того же судебного участка судебный приказ № 2а-217/2024 отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Учитывая изложенное, административный истец, ссылаясь на положения ст. ст. 23, 31, 48, 75 НК РФ, обратился в суд с настоящим иском.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу в части требований о взыскании задолженности по налогам и пени на сумму <данные изъяты> рублей прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

Административный истец с учетом представленного в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) заявления, просит взыскать с ФИО1 недоимку по штрафу за налоговые правонарушения (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере <данные изъяты> рублей.

Как следует из содержания ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о дате времени и месте рассмотрения дела в судебном заседании, что подтверждается соответствующими документами, имеющимися в нем, так, административный истец уведомлен посредством направления извещения по электронной почте, а административный ответчик посредством телефонограммы, при том, что стороны просили разрешить настоящий спор в их отсутствие, суд, руководствуясь положениями п. 4 ч. 1 ст. 291 и ч. 7 ст. 150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 93.1 НК РФ предусмотрено, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

В силу п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя Управления ФНС по Ивановской области принято решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 126 НК РФв виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей с учетом смягчающих обстоятельств.

Из текста решения следует, что ФИО1 не представил в срок документы по требованию УФНС России по Ивановской области по требованию №а от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком сведений об оспаривании указанного решения в дело не представлено, при этом взысканный штраф не уплачен.

Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (подпункт 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

УФНС России по Ивановской области обращалоськ мировому судье судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты> рублей, в том числе заявленного штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-217/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты> рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа с настоящим административным иском в районный суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ путем направления административного искового заявления через систему ГАС «Правосудие».

Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Таким образом, уточненные административным истцом требования на сумму <данные изъяты> рублей подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции, в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В связи с этим суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета, исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, штраф за налоговые правонарушения за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать сФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №,в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ребров

Решение составлено 29 июля 2024 года.