Решение № 2А-1765/2024 2А-291/2025 2А-291/2025(2А-1765/2024;)~М-1537/2024 М-1537/2024 от 10 апреля 2025 г. по делу № 2А-1765/2024

Дело № 2а-291/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владикавказ 9 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания в составе: председательствующего судьи Хадиковой З.Т.,

при помощнике судьи Бадтиевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафам и пеням,

установил:

Управление ФНС по РСО-Алания обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафам и пеням.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/303@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» путем перехода на двухуровневую систему управления к Управлению ФНС России по РСО-Алания были присоединены Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказу, ИФНС России по Моздокскому району, Межрайонная ИФНС России № 3 по РСО-Алания, ИФНС России по Пригородному району РСО-Алания, Межрайонная ИФНС России № 4 по РСО-Алания. ФИО1, ИНН № состоит на учете в качестве адвоката в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Неисполнение обязанностей по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику требований об уплате задолженности № 86277 от 13.08.2021 года, № 10563 от 09.11.2021 года, № 10564 от 09.11.2021 года и № 16490 от 21.01.2022 года, в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Пунктами 1,2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и срока, установленные НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа. В связи с частичным несвоевременным погашением недоимки за налогоплательщиком образовалась задолженность в размере 11 290,06 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ пеня в размере 52,94 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии за 2021 года, налог в размере 785, 03 рублей, пеня в размере 2,22 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года, налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 23,87 рубля; штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019, 2020 годы в размере 2 000 рублей. Налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ № 2а-4725/2022-19 от 12.08.2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от 29 мая 2024 года вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. По настоящее время задолженность в размере – 11 290,06 рублей не оплачена. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ после отмены судебного приказа, взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в течении 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность за 2019-2021 годы по недоимке в размере – 11 290,06 рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ пеня в размере 52,94 рубля (период расчета пени с 16.07.2021 года по 12.08.2021 год), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии за 2021 года, налог в размере 785, 03 рубля, пеня в размере 2,22 рубля (период расчета пени с 11.01.2022 года по 20.01.2022 год); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года, налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 23,87 рубля (период расчета пени с 11.01.2022 года по 20.01.2022 год); штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 1 000 рублей и штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 1 000 рублей.

Стороны, надлежаще извещенные о дне, времени и месте слушания, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом обязанность по уплате налога (сбора) прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (сбора) (п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и сроки, установленные законом.

Согласно п.1 ст.75 Налогового Кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из вышеуказанных норм права следует, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяются за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени оплачиваются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка России за каждый календарный день просрочки платежа.

Согласно ч.1 ст. 290 КАС РФ, решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 этого Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания в качестве адвоката.

Решением МИФНС по г. Владикавказу от 28 сентября 2021 года № 5862 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 на основании статьи 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – непредставление налоговой декларации за 2019 год в виде взыскания штрафа в размере 1 000 рублей.

Решением МИФНС по г. Владикавказу от 28 сентября 2021 года № 5863 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 на основании статьи 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения – непредставление налоговой декларации за 2020 год в виде взыскания штрафа в размере 1 000 рублей.

Неисполнение обязанностей по уплате налогов, страховых взносов, штрафов в установленный срок явилось основанием для начисления пени и направления административному ответчику:

требования № 86277 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13 августа 2021 года, с указанием пени по налогу на доходы физических лиц в размере 52,94 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 863 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 145 рублей со сроком уплаты до 29 сентября 2021 года;

требования № 16490 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 января 2022 года, с указанием пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в размере 2,22 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 23,87 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в размере 785,04 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8426 рублей, со сроком уплаты до 10 марта 2022 года;

требования № 10564 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 ноября 2021 года, с указанием штрафа в размере 1 000 рублей, со сроком уплаты до 12 января 2022 года;

требования № 10563 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 ноября 2021 года, с указанием штрафа в размере 1 000 рублей, со сроком уплаты до 12 января 2022 года;

Факт направления административному ответчику указанных требований об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа подтверждается материалами дела.

Требования № 86277, № 16490, № 10564, № 10563 ФИО1 в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, что послужило основанием для обращения налогового органа в порядке, предусмотренном КАС РФ и статьей 48 НК РФ, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, на основании которого был вынесен судебный приказ.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено из материалов дела определением мирового судьи судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от 29 мая 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № 19 Ленинского судебного района г. Владикавказа РСО-Алания от 12 августа 2022 года о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 12 298,07 рублей отменен, а данное административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Владикавказа РСО-Алания 19 августа 2024 года. В связи с изложенным, суд считает, что административным истцом не пропущен шестимесячный срок для обращения с настоящим иском.

Согласно представленному административным истцом расчету сумм пени, проверенному судом, плательщику страховых взносов ФИО1: в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленный срок начислены пени в размере 2,22 рубля; в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в установленный срок начислены пени в размере 23,87 рубля; в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок начислены пени в размере 52,94рубля.

Доказательств того, что указанные обязательства административным ответчиком исполнены, в суд не представлено. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки, судом не установлено.

При таких обстоятельствах, судья пришел к выводу о том, что с ответчика подлежат взысканию требуемые суммы задолженности по страховым взносам, штрафам и пеням.

Согласно части 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Исходя из размера удовлетворенных требований, а также в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета муниципального образования г. Владикавказ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451,6 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 - 294 КАС РФ, судья

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>) недоимки за 2019-2021 годы в размере 11 290 (одиннадцать тысяч двести девяносто) рублей 6 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, адвокатами, и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ пеня в размере 52,94 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии за 2021 года, налог в размере 785, 03 рубля, пеня в размере 2,22 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 года, налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 23,87 рубля; штраф на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2019 год в размере 1 000 рублей и штрафы на налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Владикавказ РСО-Алания в размере 451 (четыреста пятьдесят один) рубль 6 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд РСО-Алания через Ленинский районный суд г.Владикавказа РСО-Алания в течение месяца.

Судья З.Т. Хадикова