Решение № 2А-58/2024 2А-58/2024~М-41/2024 А-58/2024 М-41/2024 от 24 июня 2024 г. по делу № 2А-58/2024

№а-58/2024

УИД 52RS0№-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 25 июня 2024 года

Варнавинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Муратовой О.Ш.,

при секретаре Пчелкиной О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 14 057 рублей 24 копейки, из которых: cтраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: в размере 13432,20 руб.; Пени: в размере 625,04руб.,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Варнавинский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 14 057 рублей 24 копейки, из которых: cтраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: в размере 13432,20 руб.; Пени: в размере 625,04руб.

В обоснование указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ и подпунктом 2 пункта 1 статьи б Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13708,01руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком Варнавинского судебного района <адрес> Судебный приказ по делу №а-851/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14057,24 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность: Всего: 14057,24 руб., в том числе налог 13432,20 руб., пени 625,04 руб.:

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по: страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: в размере 13432,20 руб.; Пени: в размере 625,04руб., на общую сумму 14057,24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие в тексте искового заявления.

Ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в предварительном судебном заседании пояснил суду, что требования не признает, что он действительно открывал ИП чтоб получить кредит в банке, но ИП не работало. Считает, что задолженности по налогам не имеет.

В связи с чем, суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь статьей 289 ч.2 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-10).

ФИО1- являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и. обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской и, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ и подпунктом 2 пункта 1 статьи б Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»),

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В соответствии с пп. 4 п.1 ст 23, п.3 ст 80 НК РФ налогоплательщик (плателыцик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу(страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации(расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки(при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.С ДД.ММ.ГГГГ введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023г, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование Должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5- статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Как следует из материалов дела, в связи с возникновением у ФИО1 недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13708,01руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.21)

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.47, 48 НК РФ отсутствует.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования (ий), Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок Варнавинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления ДД.ММ.ГГГГ. Судебным участком Варнавинского судебного района <адрес> Судебный приказ по делу №а-851/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14057,24 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений (л.д.11).

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым (-и) требованием (-ями) в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность:

Всего: 14057,24 руб., в том числе налог 13432,20 руб., пени 625,04 рублей:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 13432,20 руб. - налог в размере 33235,45руб. за расчетный период 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП. Фиксированный платеж за 2023 г. - 45 842 руб., (пп. "а" п. 124 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ) за 16 дней в мае и 3 полных месяца сумма составила (45842,00/12/31*16 + 45842,00/12*3 =13432,20 руб.) (Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Должником не исполнено, актуальное отрицательное сальдо ЕНС увеличилось, данная сумма начислений вошла в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ);

Пени в размере 625,04 руб. Согласно указанному расчету пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 625,04 руб., на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13432,20 руб. по страховым взносам, взыскиваемым в данном производстве (расчет пени л.д.13).

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В суд первой инстанции административное исковое заявление о взыскании недоимки с ответчика направлено ДД.ММ.ГГГГ (о чем свидетельствует квитанция об отправке от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного налоговым законодательством шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа срока.) (л.д.7)

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что в настоящее время требования Налогового органа исполнены не были.

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1, подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, в силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № (ИНН <***>, ОГРН <***>) по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 14 057 рублей 24 копейки - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д.Андреево, <адрес> (ИНН <***>) недоимку на общую сумму 14 057 рублей 24 копейки, из которых: cтраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 13432,20 рублей, пени в размере 625,04рублей.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): 03№ в БИК: 017003983, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, д.Андреево, <адрес> (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме в Нижегородский областной суд через Варнавинский районный суд.

Судья: (подпись) О.Ш.Муратова

Копия верна. Судья