Решение № 2А-90/2025 2А-90/2025(2А-958/2024;)~М-923/2024 2А-958/2024 М-923/2024 от 21 января 2025 г. по делу № 2А-90/2025

Дело № 2а-90/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2025 года г. Курчатов

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Филипповской Ю.И.,

при секретаре Савкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании в солидарном порядке задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 321 руб., за 2020 год в размере 321 руб., за 2021 год в размере 321 руб., за 2022 год в размере 285 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 1205 руб., за 2019 год в размере 1326 руб., за 2020 год в размере 1458 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 1604 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 1764 руб. 00 коп., а также пени в общем размере 1949 руб. 42 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 10554 руб. 42 коп., мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО4 имеет обязательства по уплате налогов за 1/8 долю земельного участка, общей площадью 1500 кв.м., с кадастровым номером 46:31:010805:95, расположенного по адресу: <адрес>, мкр.9, участок №, а также 1/8 жилого дома, общей площадью 392,1 кв.м., с кадастровым номером 46:31:010805:141, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Ягодный, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог и налог на имущество. На основании ст. 69 НК РФ законным представителям налогоплательщика ФИО4 были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором указана сумма исчисленного налога, его расчет и срок уплаты. В установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа, однако мировым судьей было отказано принятии заявления. Доказательств своевременной и полной уплаты задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени налоговый орган не располагает.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени надлежаще извещен, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик несовершеннолетний ФИО4, достигший возраста 14 лет, в судебное заседание не явился, в материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие факт направления извещения о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации. Судебная корреспонденция возвращена организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Другими данными о месте фактического проживания ответчика суд не располагает.

Законный представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени надлежаще извещена. Возражений на административный иск не представила.

Законный представитель административного ответчика ФИО5 в судебное заседание не явился, в материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие факт направления извещения о месте и времени рассмотрения дела по месту регистрации по адресу: <адрес>. Судебная корреспонденция возвращена организацией почтовой связи с отметкой об истечении срока хранения. Другими данными о месте фактического проживания ответчика суд не располагает.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 64 СК РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино - место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1, п.2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент исполнения требования), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела усматривается, что родителями несовершеннолетнего ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются ФИО5 и ФИО1

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> были произведены начисления налога на 1/8 долю земельного участка, площадью 1500 кв.м. с кадастровым номером 46:31:010805:95, расположенного по адресу: <адрес>, мкр. 9, участок №ДД.ММ.ГГГГ год, принадлежащий ФИО4 (налоговая база за 2019 год – кадастровая стоимость 855 945, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 321 руб.; (налоговая база за 2020 год – кадастровая стоимость 855 945, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 321 руб.; (налоговая база за 2021 год – кадастровая стоимость 855 945, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 321 руб., (налоговая база за 2022 год – кадастровая стоимость 760 740, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 285 руб.. Кроме того, были произведены начисления налога на имущество – 1/8 долю жилого дома, общей площадью 392,1 кв.м., с кадастровым номером 46:31:010805:141, расположенного по адресу: <адрес>, мкр.9, пер. Ягодный, <адрес>, за 2018, 2019 г.г., принадлежащий ФИО4 (налоговая база за 2018 год – кадастровая стоимость 7303 561, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду 0,6) в сумме 1 205 руб. 00 коп.; (налоговая база за 2019 год – кадастровая стоимость 7303 561, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 1326 руб..; (налоговая база за 2020 год – кадастровая стоимость 7303 561, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 1 458 руб. 00 коп.; (налоговая база за 2021 год – кадастровая стоимость 5593 290, доля в праве 1/8, (налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12) в сумме 1 604 руб. 00 коп.; (налоговая база за 2022 год – кадастровая стоимость 5593 290, доля в праве 1/8, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12, коэффициент к налоговому периоду 1,1) в сумме 1 764 руб. 00 коп.;

Налогоплательщик ФИО4 (ИНН № является правообладателем 1/8 земельного участка, площадью 1 500 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу <адрес>, мкр. 9, участк №; 1/8 доли жилого дома общей площадью 392,1 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, пер. Ягодный, <адрес>.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО4 УФНС Росии по <адрес> было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 08.07.20023 г., на сумму 7 869 руб. 00 коп., пени в размере 1105 руб. 13 коп., из которых: 5593 руб. 00 коп. – налог на имущество, 2276 руб. 00 коп. – земельный налог), со сроком уплаты до 28.11.2023г. (л.д.23).

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налогов и пени ФИО4 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок ФИО7. вышеуказанная сумма задолженности не уплачена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке ФИО8. не уплачена.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с иском в установленный ст. 48 НК РФ срок, т.е. в течение 6 месяцев после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; вынесение определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа позволяло налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО5 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени в общем размере 10554 руб. 42 коп. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени признан судом правильным, представлен налоговым органом с указанием конкретного объекта налогообложения – 1/8 земельного участка, 1/8 жилого дома, сведения о которых имеются в материалах дела. Административным ответчиком сведения о принадлежности ему 1/8 земельного участка и 1/8 жилого дома не оспорено.

Иного расчета задолженности по налогу на имущество и земельному налогу административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО5 подлежит взысканию солидарно государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 в лице законных представителей ФИО1, ФИО5 о взыскании в солидарном порядке задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени, -удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) задолженность в общей сумме 10554 (десять тысяч пятьсот пятьдесят четыре) рубля 42 копейки, из которой: земельный налог за 2019 год в размере 321 (триста двадцать один) рубль, земельный налог за 2020 год в размере 321 (триста двадцать один) рубль, земельный налог за 2021 год в размере 321 (триста двадцать один) рубль, земельный налог за 2022 год в размере 285 (двести восемьдесят пять) рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 1205 (одна тысяча двести пять) рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 1326 (одна тысяча триста двадцать шесть) рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 1458 (одна тысяча четыреста пятьдесят восемь) рублей, налог на имущество за 2021 год в размере 1604 (одна тысяча шестьсот четыре) рубля, налог на имущество за 2022 год в размере 1764 (одна тысяча семьсот шестьдесят четыре) рубля, а также пени в общем размере 1949 (одна тысяча девятьсот сорок девять) рублей 42 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать солидарно с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.И.Филипповская