Решение № 2А-5211/2025 от 8 сентября 2025 г. по делу № 2А-5211/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Тюмень 28 августа 2025 года

Ленинский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Гусарковой Т. А.

при секретаре Курносовой Н. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5211/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 636505, 25 рублей, в том числе, НДФЛ за 2022 год в размере 576727, 67 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 13284, 93 рубля, пени ЕНС за период с 01. 01. 2023 по 13. 03. 2024 в размере 36123, 87 рублей, пени ЕНС за период с 16. 04. 2024 по 17. 05. 2024 в размере 10368, 78 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к ответчику.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного разбирательства, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении дела не поступило. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Представитель административного ответчика ФИО4 В судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что решение налогового органа о взыскании НДФЛ является незаконным, квартира получена по решению суда, стоимость квартиры, указанная ТДСК, завышена.

Исследовав материалы дела, заслушав участника процесса, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от 14. 03. 2025 административные дела о взыскании с ФИО1 задолженности объединены в одно производство.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве физического лица.

27. 02. 2023 АО « ТДСК» в налоговый орган представлена информация за 2022 год о полученной сумме дохода ФИО1 в размере 4 950 000 рублей, с которой не удержан налог в размере 463 500 рублей.

ООО « УК Гармония» в налоговый орган представлена информация за 2022 год о полученной сумме дохода ФИО1 в размере 1 077 755, 80 рублей, с которой не удержан налог в размере 20 555 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по справке АО « ТДСК» составляет 576 727, 67 рублей, по справке ООО « УК Гармония» - 13 284, 93 рубля.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщения о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога в виде справки о доходах физического лица ( форма 2- НДФЛ).

С 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226. 1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога ( п. 6 ст. 228 НК РФ),

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 19. 07. 2023 с суммой налога на доходы физического лица за 2022 год по налоговым агента АО « ТДСК» и ООО « УК Гармония».

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 30. 10. 2023, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Решением Калининского районного суда <адрес> от 18. 04. 2024 в удовлетворении требований ФИО1 о признании незаконным и отмене налоговое уведомление № от 19. 07. 2023 отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 05. 08. 2024 решение Калининского районного суда <адрес> от 18. 04. 2024 оставлено без изменения, апелляционная жалоба- без удовлетворения.

Кассационным определением Судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20. 11. 2024 решение Калининского районного суда <адрес> от 18. 04. 2024 и апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Тюменского областного суда от 05. 08. 2024 оставлены без изменения.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Следовательно, действия налогового органа по предъявлению к оплате налога на доходы физического лица за 2022 года ФИО1 и налоговое уведомление являются законными. Данные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию.

Доводы представителя административного ответчика судом оцениваются критически. Судом установлено, что налоговыми агентами предъявлены в налоговый орган справки о доходах физического лица по форме 2 – НДФЛ, налоговые декларации не подавались, решение налоговым органом не принималось о взыскании с ФИО1 налога на доходы физического лица за 2022 года, налог подлежит уплате на основании налогового уведомления в силу указанных норм права.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от 19. 10. 2022 признано за ФИО1 право собственности на квартиру по адресу: <адрес>. Решение вступило в законную силу.

Решением Калининского районного суда <адрес> от 18. 04. 2024 установлена стоимость жилого помещения, обоснованность исчисленного налога на доходы физического лица за 2022 год.

Справка о рыночной стоимости объекта оценки от 26. 08. 2025, представленная административным ответчиком, оценивается критически, она получена с нарушением требований ст. ст. 77- 84 КАС РФ, противоречит установленным судом обстоятельствам.

В соответствии с Федеральным законом от 14. 07. 2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01. 01. 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт Единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии со ст. 11. 3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пени ЕНС за период с 01. 01. 2023 по 13. 03. 2024 начислены ФИО1 в размере 36 123, 87 рублей, за период с 16. 04. 2024 по 17. 05. 2024 в размере 10 368, 78 рублей с задолженности по налогу на доходы физического лица за 2022 год.

Задолженность по уплате налогов в бюджеты бюджетной системы РФ- общая сумма недоимок, а также неуплаченных пеней, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На выявленную сумму недоимки в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование от 08. 12. 2023 года № со сроком уплаты до 09. 01. 2024.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Повторное ( новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 04. 04. 2024 по требованиям о взыскании налога на доходы физического лица и пени; 30. 05. 2024 по требованиям о взыскании пени в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с требованиями главы 11. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Определением мирового судьи от 24. 07. 2024 отменен судебный приказ от 10. 04. 2024.

Определением мирового судьи от 24. 07. 2024 отменен судебный приказ от 05. 06. 2024.

Административное исковое заявление о взыскании пени в размере 10 368, 78 рублей подано в суд 22. 01. 2025.

Административное исковое заявление о взыскании НДФЛ за 2022 год в размере 576 727, 67 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 13 284, 93 рубля, пени ЕНС за период с 01. 01. 2023 по 13. 03. 2024 в размере 36 123, 87 рублей, подано в суд 23. 01. 2025.

Таким образом, факт наличия задолженности нашел подтверждение в ходе судебного разбирательства. Окончательный размер задолженности определен налоговым органом, имеющим полномочия на совершение данных действий. Расчет пени проверен судом, является верным.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты задолженности либо необоснованного ее начисления, суду не представлено. Доводы административного ответчика, изложенные в возражениях, голословны, надуманы, противоречат законодательству Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования <адрес>. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 636 505, 25 рублей, в том числе, НДФЛ за 2022 год в размере 576727, 67 рублей, НДФЛ за 2022 год в размере 13284, 93 рубля, пени ЕНС за период с 01. 01. 2023 по 13. 03. 2024 в размере 36123, 87 рублей, пени ЕНС за период с 16. 04. 2024 по 17. 05. 2024 в размере 10368, 78 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход муниципального образования <адрес> госпошлину в размере 17730, 11 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с помощью компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено 09. 09. 2025.

Председательствующий Т. А. Гусаркова