Решение № 2А-112/2025 2А-112/2025(2А-1943/2024;)~М-1930/2024 2А-1943/2024 А-112/2025 М-1930/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-112/2025

УИД: 68RS0№-83

№а-112/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

«17» января 2025 года <адрес>

Тамбовский районный суд <адрес> в составе:

судьи Паршиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Моргуновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в Тамбовский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени в сумме 47 851,06 руб., из них: транспортный налог за 2022г. в сумме 24 713,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 7 673,00 руб.; земельный налог за 2022г. в сумме 3 111,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 12 116,00 руб.; пени в сумме 238,06 руб. за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

ФИО1 является собственником транспортных средств «<данные изъяты>», г/н №<данные изъяты>», г/н №.

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022г. в сумме 24 713,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. (налоговое уведомление от 29.07.2023г. №).

В установленный срок транспортный налог за 2022г. в сумме 24 713,00 руб. не уплачен.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является (являлся) собственником объекта налогообложения, а именно:

иные строения, помещения, сооружения, адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, расположенного на балке Рудневская возле села, кадастровый номер объекта налогообложения: №

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 7 673,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 7 673,00 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов ФИО1 является собственником земельных участков:

КН: №, адрес: <адрес>, г.о.<адрес>, территория <данные изъяты>, з.у. №, дата регистрации права: 09.12.2009г., дата прекращения права: 11.09.2023г.;

КН №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 05.08.2021г.;

КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 05.08.2021г.;

КН: № адрес: <адрес>Е дата регистрации права: 29.09.2021г.;

КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 21.03.2022г.;

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в сумме 3 111,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 №.

В установленный срок земельный налог за 2022г. в сумме 3 111,00 руб. не уплачен.

Положениями ст. ст. 208, 209 НК РФ установлено, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц, являющихся резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) источников за пределами РФ.

Согласно справке о доходах физического лица за 2022г. от 27.02.2023г. №, представленной в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь», ФИО1 в 2022г. получен доход в размере 93 202,42 руб. с которого не удержан налог на доходы физических лиц.

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен НДФЛ за 2022г. в сумме 12 116,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023г. и направлено налоговое уведомление от 29.07.2023г. №.

До настоящего времени ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022г. не уплачен.

С 01.01.2023г. п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст.11, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст.75 НК РФ).

По состоянию на 02.12.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47 613,00 руб.

Таким образом, за период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 238,06 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 16.05.2023г. № по сроку уплаты до 15.06.2023г.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом направлено решение № от 08.08.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> в отношении должника направил заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника от 15.01.2024г. №а-139/2024.

05.04.2024г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением Тамбовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 г. в сумме 12116 руб., пени в сумме 60,58 руб. прекращено, в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала требования административного иска, просила удовлетворить в полном объеме. Пояснила, что задолженность за 2022 г. погашена путем взыскания денежных средств по судебному приказу, однако с ведением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС все поступившие платежи распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Взысканные денежные средства в рамках исполнительного производства были зачтены программным комплексом автоматически в счет погашения задолженности в хронологическом порядке.

Действительна задолженность по налоговым платежам, а именно по транспортному, имущественному, земельному значится по лицевому счету погашенной. Однако в добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не уплачена, а взыскана в рамках исполнительного производства по взысканию задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, в связи с чем, в соответствии с требованиями налогового законодательства подлежит взысканию.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, возражал против удовлетворения требований административного иска, пояснив, что на основании решения налогового органа было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого денежные средства взысканы в полном объеме. Сумма, поступившая на счет судебных приставов, была распределена в счет погашения указанной задолженности в исковом заявлении. Кроме того, на основании вынесенного налоговым органом решения № было подано инкассовое поручение в Сбербанк России, в соответствии с которым налоговым органом были списаны денежные средства в размере 53 148 рублей, которые были распределены в счет погашения имущественных налогов за 2022 г. На настоящий момент задолженность по налоговым платежам, указанным в административном исковом заявлении, отсутствует.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО3 возражал против удовлетворения административного иска, полагал, что требования неправомерны, так как его доверитель полностью оплатил имеющуюся задолженность по налоговым платежам и пени.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НКРФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 п. 4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

В соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, <адрес> от 28.11.2002г. №-З «О транспортном налоге в <адрес>» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного <адрес>, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>», г/н №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ и «<данные изъяты>», г/н № дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу наличия объектов налогообложения – транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчисляется исходя из мощности транспортного средства).

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022г. в сумме 24 713,00 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со ст. 52 НК РФ указаны в налоговом уведомлении № 73217364

Согласно пункту 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1, является собственником объекта налогообложения: иные строения, помещения, сооружения, адрес местонахождения объекта недвижимости: <адрес>, расположенного на балке Рудневская возле села, кадастровый номер объекта налогообложения: 68:20:1301001:389, налоговая ставка: 0,50, количество месяцев владения в 2022г.: 9/12.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 7 673,00 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г., направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023г.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 7 673,00 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1 является собственником земельных участков:

КН: №, адрес: <адрес>, г.о.<адрес>, <данные изъяты> з.у. №, дата регистрации права: 09.12.2009г., дата прекращения права: 11.09.2023г.,налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12;

КН №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 05.08.2021г., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12;

КН: № адрес: <адрес>, дата регистрации права: 05.08.2021г.; налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12;

КН: №, адрес: <адрес>Е дата регистрации права: 29.09.2021г., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12;

КН: №, адрес: <адрес>, дата регистрации права: 21.03.2022г., налоговая ставка 1,50, количество месяцев владения 9/12;

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в сумме 3 111,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленный срок земельный налог за 2022г. в сумме 3 111,00 руб. не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п. 3-5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 02.12.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47 613,00 руб.

С 01.01.2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За период с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 238,06 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 16.05.2023г. №647 по сроку уплаты до 15.06.2023г.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что в отношении ФИО1 в Тамбовском Районном ОСП УФССП России по Тамбовской области на исполнении находились следующие исполнительные производства: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с предметом исполнения: госпошлина, присужденная судом в размере 5100 рублей, окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнение; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ предмет исполнения: задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 87500 руб., окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением; №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 207 381,44 руб., прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из копий исполнительных производств, представленных службой судебных приставов, а также справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с должника взысканы денежные средства в пользу Единый налоговый платеж и перечислены взыскателю ( получатель: УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция) в размере 87 500 рублей.

Согласно представленной УФНС России по <адрес> справки о принадлежаности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства налогоплательщика ФИО1 перечисленные в качестве единого налогового платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 статьи 45 НК РФ в размере 58248,15 руб. из которых произведено списание в счет по уплаты по следующим обязательствам: НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 12116,0 руб., земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 3053,00 руб., налог на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7673,0 руб., транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 24713,0 руб., пени – 2572,39 руб. Остаток на ДД.ММ.ГГГГ – 0.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 15 статьи 45 Кодекса поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.

Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №н (далее - Правила).

Указанными Правилами предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, в реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Принимая во внимание вышеизложенное, у налогового органа не могло возникнуть сомнений в назначении поступившего платежа, либо отсутствовать возможность определить принадлежность денежных средств, внесенных службой судебных приставов, с учетом указания его целевого назначения, в размере, достаточном для полного погашения задолженности по конкретному исполнительному документу, в связи с чем оснований для признания указанного платежа единым налоговым платежом, распределения его на погашение недоимки, начиная с наиболее раннего момента ее выявления, не имелось.

Кроме того, следует отметить, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункты 5 пункта 6 статьи 45 Кодекса внесены изменения, в соответствии с которыми денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, следует считать уплаченными в счет исполнения исполнительного документа вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса.

Позиция налогового органа фактически направлена на повторное взыскание ранее удержанных с административного ответчика сумм и мотивирована тем обстоятельством, что данные суммы зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по иному исполнительному производству, что в данном случае не может быть признано правильным.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года № 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается, прежде всего, как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу не оспаривалось, что с ФИО1 производились взыскания в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа № 68RS0004#2a-108/2023#/1 от 14.07.2023, выданного Тамбовским районными судом Тамбовской области, предмет исполнения: задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, на основании положений п. 8 ст. 45 НК РФ, взысканные денежные средства распределены на едином налоговом счете ФИО1, что позволяет идентифицировать поступившие платежи.

Установленная судебная процедура взыскания налогов с гражданина подразумевает проверку наличия и размера задолженности налогоплательщика по конкретным налогам за конкретные налоговые периоды.

Вопреки позиции административного истца, из представленных суду документов усматривается, что заявленная к взысканию с ответчика сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 г. оплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства и удержанные денежные средства по исполнительному производству направлены административному истцу.

В ходе судебного разбирательства, истребовав у административного истца дополнительные сведения о распределении поступивших в счет погашения задолженности ФИО1 денежных средств, суд установил, что данные денежные средства взысканы в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, и распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение более ранней задолженности, согласно назначению платежа, указанному плательщиком.

Таким образом, суд, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам статьи 84 КАС РФ, исходит из погашения ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Таким образом, требования, заявленные в исковом заявлении ответчиком исполнены, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Проверяя срок обращения налоговым органом в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 г. №647 об уплате задолженности, со сроком исполнения до 15 июня 2023 года, требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования №647 от 16.05.2023г. в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение 1122 от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования №647 от 16.05.2023г УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области 15.01.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-139/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Исходя из пояснений представителя УФНС России по Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11.01.2024 г., то есть по истечению срока обращения.

05.04.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Тамбовского района Тамбовской области вынесено определение об отмене судебного приказа.

17.09.2024 г. административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога /сбора, пени/ за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента-физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Однако, при подаче административного искового заявления представителем административного истца не представлены доказательства, подтверждающие факт своевременного обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, либо подтверждающие уважительность причин пропуска срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд не может счесть пропуск процессуального срока для подачи данного административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, уважительным, следовательно, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через Тамбовский районный суд Тамбовской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 7 февраля 2025 года.

Судья - О.А. Паршина