Решение № 2А-499/2020 2А-499/2020(2А-5570/2019;)~М-5174/2019 2А-5570/2019 М-5174/2019 от 28 февраля 2020 г. по делу № 2А-499/2020

Дело № 2а-499/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Добраш Т.В.

при секретаре Стрельцовой О.В.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

28 февраля 2020 года в г.Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 2 456,00 рублей, пени в размере 35 рублей 90 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 143 рубля, пени в размере 20 рублей 65 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 708 рублей, пени в размере 10 рублей 35 копеек. В обоснование иска указано, что административный ответчик является владельцем объектов налогообложения – транспортных средств <...>, на которые налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2 456 рублей. Кроме того, административный ответчик является владельцем объектов налогообложения- гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, на которые налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 413 рублей. Также ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, на который налоговой инспекцией начислен земельный налог за 2017 год в размере 708 рублей. До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налога не погашена. В связи с неуплатой указанных сумм налога, административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период с "."..г. по "."..г. в сумме 35 рублей 90 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с "."..г. по "."..г. в сумме 20 рублей 65 копеек, пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 35 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала требования с учетом их уточнений от "."..г. и просила суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 352 рубля 43 копейки, пени в размере 33 рубля 03 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 01 рубль 61 копейку. В остальной части исковые не требования не поддержала, поскольку задолженность по налогам и пени в оставшейся части погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании предъявленные к нему исковые требования, в том числе с учетом уточнений, не признал в полном объеме, пояснив, что "."..г. им полностью оплачена задолженность по налогам и пени, которая является предметом настоящего административного иска. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 29.06.2012 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Из содержания ч. 1 ст. 387 НК Российской Федерации следует, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК Российской Федерации).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства: <...>, объект налогообложения- гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г. административному ответчику ФИО2 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 2 456 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 413 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 708 рублей по сроку уплаты не позднее "."..г..

В связи с неуплатой установленной суммы налога, административному ответчику по состоянию на "."..г. выставлено требование №... об уплате налогов, согласно которому, административному ответчику также были начислены пени по транспортному налогу в сумме с 35,90 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 20,65 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в размере 10 рублей 35 копеек..

"."..г. административным ответчиком согласно чек-ордерам №... оплачено 2 456 рублей транспортного налога, №... - пени по транспортному налогу 35 рублей 90 копеек, №... – 1 413 рублей налога на имущество физических лиц, №... – пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 20,65 рублей, №... – земельный налог в сумме 708 рублей, №... – пени по земельному налогу в сумме 10 рублей 35 копеек.

Таким образом, оценив представленные письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Волжскому Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 2 456 рублей, пени в размере 35 рублей 90 копеек, по налогу имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 413 рублей, пени в размере 20 рублей 65 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 708 рублей, пени в размере 10 рублей 35 копеек, не обоснованными и не подлежащими удовлетворению, поскольку обязанность по оплате налога и пени исполнена административным ответчиком в полном объеме.

Доводы административного истца о том, что у административного ответчика по состоянию на "."..г. не оплачена задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 1 352 рубля 43 копейки, пени в размере 33 рубля 03 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 01 рубль 61 копейка, на взыскании которых настаивал административный истец в судебном заседании, суд находит не состоятельными.

Обосновывая исковые требования в указанной части, административный истец не оспаривал факт оплаты ФИО2 "."..г. задолженности по налогам и пени, являющейся предметом рассмотрения настоящего административного иска. При этом административный истец указывает, что административным ответчиком при оплате задолженности по налогам в поле «назначение платежа» не было указано на оплату именно данной задолженности. В связи с чем полученные от административного ответчика денежные средства были направлены на погашение задолженностей прошлых периодов.

Действительно, в силу подпункта 5 пункта 4 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной, если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Согласно абзацу 1 п.7 ст.45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России №107н от 12.11.2013 утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Данные Правила вступили в силу с 04.02.2014 вместе с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами), Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно указанных правил для идентификации платежа необходимо указывать реквизиты оснований оплаты, такие как: период, номер требования или судебного приказа.

Представленные административным ответчиком чек-ордера не содержат указаний на номер и дату требования, сроков и периодов оплаты, год отчетного периода указан как 2019.

Налоговый орган указывает, что по представленным платежным документам в силу изложенного невозможно идентифицировать платеж.

Вместе с тем, как следует из представленных ответчиком квитанций на оплату налоговых платежей, являющихся предметом настоящего иска, в поле 107-налоговый период, за который уплачивается налог, указана дата выдачи квитанций – "."..г..

При этом указанные квитанции выданы административному ответчику самим налоговым органом, что не оспаривалось представителем административного истца в судебном заседании.

Таким образом, неправильное указание административным ответчиком налогового периода в платежных документах явилось следствием действий самого налогового органа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что ФИО2 полностью исполнил обязанность по погашению задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2017 год и по оплате пени, начисленных на данные виды налогов.

При этом судом учитывается, что налоговым органом не представлено в суд доказательств наличия у ФИО2 задолженности по налогам за предыдущие налоговые периоды и перечисления поступивших от него "."..г. денежных средств на погашение задолженностей прошлых периодов. Представленный скриншот программы АИС Налог-3 ПРОМ таковым не является, поскольку не содержит расшифровки видов налогов, содержит сведения о наличии переплаты по налогам в сумме 2 456 рублей, в силу чего не подтверждает и не опровергает установленные по делу обстоятельства.

Кроме того, в силу абзаца 7 п.7 ст.45 НК РФ при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

ИФНС России по г.Волжскому Волгоградской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 , проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по транспортному налогу физических лиц за 2017 год в размере 2 456 рублей, пени в размере 35 рублей 90 копеек, по налогу имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1 413 рублей, пени в размере 20 рублей 65 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 708 рублей, пени в размере 10 рублей 35 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В.Добраш

Справка: мотивированный текст решения изготовлен 05 марта 2020 года.

Судья Т.В.Добраш