Решение № 2А-173/2019 2А-5/2020 2А-5/2020(2А-173/2019;)~М-155/2019 М-155/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-173/2019

Дело № 2а-5/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Большое Мурашкино 23 января 2020 года

Судья Большемурашкинского районного суда Нижегородской области Гусев И.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

24.10.2019г. в Большемурашкинский районный суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по этому налогу.

В соответствие с определением Большемурашкинского районного суда от 23.01.2020г. настоящее дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2017 году имел в собственности объект недвижимости с кадастровым номером №, классифицируемый как иные строения, помещения и сооружения. За 2017 год ответчику начислен налог на имущество на указанный объект недвижимости в размере 27185 рублей. У ответчика имелась переплата в размере 12108,60 рубля, размер подлежащего уплате в срок до 03.12.2018г. налога составил 15076,40 рубля. Налог ответчиком не уплачен. Ответчику направлялось требование об уплате налога и пени со сроком исполнения 02.04.2019г., однако это требование не исполнено. 14.06.2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога, однако этот приказ 01.07.2019г. отменен в связи с возражениями ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15076,40 рубля (л.д.5-6).

Административный ответчик ФИО1 предоставил в суд возражения относительно административного иска. Ссылается на то, что он как индивидуальный предприниматель – глава КФХ использует систему налогообложения в виде Единого сельскохозяйственного налога. Считает, что на основании ст.346.1 Налогового кодекса РФ подлежит освобождению от налога на имущество физических лиц (л.д.55).

Оценив правовые позиции сторон, изучив представленные в дело письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит полному удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административному ответчику направлялось требование № от 05.02.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 15076,40 со сроком исполнения до 02.04.2019г. (л.д.7).

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до 02.10.2019г. Указанный срок налоговым органом не пропущен, о чем свидетельствует вынесение судебного приказа от 14.06.2019г., который был отменен 01.07.2019г. (л.д.29).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до 01.01.2020г. Иск предъявлен 24.10.2019г., т.е. без пропуска срока.

Согласно абзацу 3 пункта 2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление № от 05.10.2018г., содержащее исчисленный ответчику налог на имущество физических лиц (объект недвижимости с кадастровым номером № за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018г., было направлено ФИО1 почтой 10.10.2018г. (л.д.9-12). Срок и порядок направления налогового уведомления соответствует названным требованиям закона.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Недоимка у ФИО1 возникла по истечении указанного в налоговом уведомлении срока уплаты налога 03.12.2018г.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога № от 05.02.2019г. направлено ФИО1 по почте 28.02.2019г., т.е. в установленный законом 3-х месячный срок (л.д.7-8).

В силу п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Соответственно данное требование в силу п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ признается полученным административным ответчиком 07.03.2019г., т.е. в срок более 8 дней до установленной даты исполнения требований (п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, требования закона при направлении ответчику налогового уведомления и требования об уплате налога и пени были соблюдены.

Доводы административного ответчика о необходимости исключения объекта недвижимости с кадастровым номером № из числа объектов налогообложения в связи с уплатой ответчиком Единого сельскохозяйственного налога не основаны на законе.

Как следует из истребованной судом выписки из ЕГРН принадлежащий административному ответчику объект недвижимости с кадастровым номером № является нежилым административным зданием (л.д.64-65).

В соответствие с п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Из указанной нормы закона следует, что из числа объектов налогообложения подлежит исключению только то имущество, которое непосредственно используется в целях сельхозпроизводства (склады сельхозпродукции, цеха переработки сельхозпродукции, помещения для содержания скота и т.п.).

Письмом ФНС России от 26.04.2018 № разъяснено, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 ст.378.2 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.

В силу п.3 ст.378.2 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно п.7 ст.378.2 Налогового кодекса РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом министерства инвестиций, земельных и имущественных отношений Нижегородской области от 30.09.2016 N 326-13-303/16 определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год. В указанный Перечень внесен спорный объект налогообложения с кадастровым номером № (л.д.35-39).

Таким образом, по сведениям ЕГРН спорный объект налогообложения является административным зданием, он внесен в перечень объектов, в отношении которых применяются специальные налоговые ставки, каких-либо объективных доказательств, свидетельствующих о фактическом использовании объекта недвижимости непосредственно для ведения сельхозпроизводства административный ответчик не предоставил. При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствуют правовые основания для исключения из числа объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости с кадастровым номером №. Начисление административному ответчику налога на указанный объект недвижимости является правомерным.

С арифметической точки зрения произведенный налоговым органом расчет суммы налога административным ответчиком не оспаривается. Проверив данный расчет, суд признает его правильным.

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа подлежат полному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Соответственно с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 603 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290,293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Нижегородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 15076 (Пятнадцать тысяч семьдесят шесть) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 603 (Шестьсот три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.Г.Гусев