Решение № 2А-1557/2021 2А-1557/2021(2А-9776/2020;)~М0-9097/2020 2А-9776/2020 М0-9097/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-1557/2021

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

29 марта 2021 года <адрес>

Автозаводский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Разумова А.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу в общей сумме 65152,24 рублей, мотивируя свои требования следующим.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 налоговый период за:

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 3335 рублей;

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 56497 рублей,

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 4949 рублей,

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 179784 рублей.

Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 244565 рублей. Административный истец утверждает, что налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2018 год, в виду чего, сумма недоимки составила 64781 рубль.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2018 года начислены пени в размере 1045,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений государственных регистрирующих органов, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был рассчитан земельный налог за 2018 налоговый период за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 3047 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступила оплата за земельный налог за 2018 год.

Административный истец утверждает, что в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в размере 13,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате налога было оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу в общей сумме 65152,24 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащем образом, причин неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне и времени слушания дела извещен надлежащим образом. До начала слушания дела от него поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, по документам, представленным в материалы дела.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещена надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования необоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 налоговый период за:

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 3335 рублей;

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 56497 рублей,

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 4949 рублей,

- иные строение, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, в размере 179784 рублей.

Всего сумма налога на имущество физических лиц за 2018 налоговый период, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 244565 рублей. Административный истец утверждает, что налоговым органом произведено уменьшение налога на имущество физических лиц за 2018 год, в виду чего, сумма недоимки составила 64781 рубль.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом по налогу на имущество физических лиц за 2018 года начислены пени в размере 1045,52 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов).

Согласно ст. 391 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании сведений государственных регистрирующих органов, налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был рассчитан земельный налог за 2018 налоговый период за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 3047 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика поступила оплата за земельный налог за 2018 год.

Из материалов дела следует, что в связи с выявлением недоимки и несвоевременной уплатой налогов за 2018 налоговый период в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Однако указанное требование, как утверждает административный истец, налогоплательщиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1272/2020, однако определением мирового судьи судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Административный истец утверждает, что административный ответчик ФИО2 не исполнила установленную законом обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество и пени, а также пеней по земельному налогу.

Суд с доводами Межрайонной ИФНС России № по <адрес> согласиться не может по следующим обстоятельствам.

Из материалов дела следует, что решением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, на нежилые помещения, принадлежащие на праве собственности ФИО2, установлена новая кадастровая стоимость, а именно: кадастровая стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> установлена в размере 1764249 рублей, кадастровая стоимость нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> установлена в размере 918822 рублей.

В соответствии со ст. 24.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц, а также органами государственной власти, органами местного самоуправления в отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев, установленных настоящей статьей), в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия).

В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Письмом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/21320@ "О применении налоговой базы (кадастровой стоимости), измененной в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" разъяснено, что в соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Кроме того, положениями статьи 24.20 Закона об оценочной деятельности предусмотрено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации (включая цели налогообложения), с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Министерством Финансов РФ в Письме от ДД.ММ.ГГГГ N 03-05-05-01/72804 даны следующие разъяснения по вопросу о налоге на имущество организаций при изменении судом кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества:

«Пунктом 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон об оценочной деятельности), сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Статьей 24.18 определено, что результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены юридическими лицами в суде и комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (далее - комиссия). При этом в силу абзаца тридцать шестого статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности решения комиссии могут быть оспорены в суде.

С учетом изложенного если решение комиссии о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества оспорено в суде и судом принято решение в пользу налогоплательщика (истца), то сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление в комиссию, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания»

Из всего указанного следует, что в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости по решению суда сведения об установленной решением суда кадастровой стоимости подлежат учету при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

Таким образом, решение Самарского областного суда от 29.01.2021г. предоставляет ФИО2 право на пересмотр налоговой базы при уплате налога, начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, с 2020 года (как указано в резолютивной части решения Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.).

Поскольку Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расчет налога на имущество физических лиц за нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, и <адрес>, был произведен без учета вынесенного решения Самарского областного суда от 29.01.2021г., ФИО2 самостоятельно была исчислена сумма, подлежащая уплате, и, соответственно, уплачена в бюджет.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ, а также выпиской из лицевого счета по земельному налогу. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что стороной административного истца указанные обстоятельства не оспаривались.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд считает, что административные исковые требования налогового органа не подлежат удовлетворению, поскольку не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела. Судом установлено, что ФИО2 исполнила надлежащим образом и в полном объеме обязанность по уплате налогов. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, стороной административного истца в судебное заседание представлено не было.

Руководствуясь ст. 357, 358 НК РФ, ст. 114, 175-181, 291-293 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, пени по земельному налогу за 2018 налоговый период – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.04.2021г.

Судья А.В. Разумов