Решение № 2А-1251/2025 2А-1251/2025~М-1040/2025 М-1040/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-1251/2025

Дело № 2а-1251/2025

УИД 61RS0031-01-2025-001435-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 (далее по тексту - ФИО1), ИНН №, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа, налогоплательщик является собственником грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона 08, марка/модель: без марки №, VIN: №, 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10129 рублей 09 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу – 6250 рублей (за 2019 год в сумме 2604 рубля, за 2020 год в сумме 3125 рублей, за 2021 год в сумме 521 рубль), пени – 3879 рублей 09 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 8338 рублей 38 копеек.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступлением возражений должника.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10129 рублей 09 копеек, в том числе: транспортный налог на общую сумму 6250 рублей (за 2019 год в размере 2604 рублей; за 2020 год в размере 3125 рублей; за 2021 год в размере 521 рубль), а также пени по транспортному налогу в размере 3879 рублей 09 копеек.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской должностного лица (л.д.63), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.3).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещена в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено почтовым уведомлением (л.д.64), в назначенное судом время не явилась.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик являлась собственником грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, код региона № марка/модель: без марки №, VIN: №, 1991 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями, предоставленными в налоговый орган из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.75,93).

В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Судом установлено, что административному ответчику налоговым органом посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3125 рублей (л.д.15), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3125 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), посредством налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2021 год в размере 521 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В материалах дела имеются доказательства, подтверждающие факт отправки указанных выше налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом.

Согласно информационному письму Межрайонной ИФНС России № по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщика по обязательным платежам:

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6771 рубль, из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3125 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3125 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 521 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6250 рублей, из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2604 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, погашено ДД.ММ.ГГГГ в размере 521 рубль;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3125 рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 521 рубль, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.59-60).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени в размере 3879 рублей 09 копеек, исходя из следующего расчета:

- пени в сумме 1024 рубля 57 копеек, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 – 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25);

- пени в сумме 2854 рубля 52 копейки, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 – 2021 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, судом установлено, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Целинского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 3167 рублей 65 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3125 рублей, а также пени в размере 42 рубля 65 копеек (л.д.78).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, окончено по ст. 47 п. 1 пп.1 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 3125 рублей погашена следующими платежами: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 200 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 457 рублей 20 копеек, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 614 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1853 рубля 80 копеек, что следует из расчета пени (л.д.25) и подтверждено информационным письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.117). Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 2875 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета пени (л.д.25).

При таких обстоятельствах, основания для начисления пени на указанную выше задолженность являются обоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 185312 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 8338 рублей 38 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо по требованию об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ менее 10000 рублей, отрицательное сальдо превысило 10000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10129 рублей 09 копеек. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10129 рублей 09 копеек. Однако, на основании заявления должника от ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, отменен (л.д.87-111).

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный ч. 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> №, паспорт гражданина РФ серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения № задолженность по обязательным платежам на общую сумму 10129 (десять тысяч сто двадцать девять) рублей 09 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019-2021 годы в размере 6250 (шесть тысяч двести пятьдесят) рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1024 (одна тысяча двадцать четыре) рубля 57 копеек, пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2854 (две тысячи восемьсот пятьдесят четыре) рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.