Решение № 2А-114/2021 2А-114/2021~М-89/2021 М-89/2021 от 21 марта 2021 г. по делу № 2А-114/2021

Дело № 2а-114/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 марта 2021 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Путилиной Н.В.,

при секретаре Вуккерт Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском. Указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, должник в 2014-2017 году обладал следующим земельным участком - адрес: 659540, Россия, <адрес> 2, кадастровый №, площадь 3200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма задолженности за 2014 - 2017 по земельному налогу составляет 742,00 руб.

Административный ответчик земельный налог не уплатил.

Согласно учетным данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> об объектах налогообложения, Административному ответчику в 2014 - 2017 принадлежало следующее имущество: квартира, адрес: 659540, Россия, <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 64,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма задолженности за 2014 - 2017 по налогу на имущество физических лиц составляет 247.00 руб.

Административный ответчик налог на имущество не уплатила.

Административному ответчику были направлены почтой налоговые уведомления на уплату указанных налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; в связи с их неуплатой направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые вручены ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога, (расчет пени прилагается).

Сумма пени по земельному налогу – 44,44 руб., по налогу на имущество – 14,52 руб.

Требования налогового органа в порядке ст.ст. 137-138 НК РФ не обжалованы.

До настоящего времени налоги административным ответчиком не уплачены.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Кроме того, ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Указанный срок пропущен Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по уважительной причине, так как, осуществляя контроль за своевременной уплатой местных налогов физическими лицами, инспекция также контролирует правильность исчисления и своевременность уплаты региональных и федеральных налогов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. В связи с чем произвести взыскание задолженности в полном объеме со всех ответчиков в установленные НК РФ сроки затруднительно. Считает, что срок, установленный ст. 48 НК РФ, пропущен по уважительным причинам, и он может быть восстановлен судом.

На основании изложенного административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд:

1. Восстановить пропущенный срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения с заявлением о взыскании недоимки с административного ответчика.

2. Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 247,00 руб., пеня в размере 14,52 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 742,00 руб., пеня в размере 44,44 руб., на общую сумму 1047,96 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещалась надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причина ее не явки суду не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

С учетом ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 ГК РФ в редакции за спорный период).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона).

Согласно ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В судебном заседании установлено и подтверждено выпиской из ЕГРП, предоставленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, что ФИО1 в 2014-2017 году принадлежали на праве собственности: земельный участок, адрес: 659540, Россия, <адрес> 2, кадастровый №, площадь 3200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, адрес: 659540, Россия, <адрес>, 2, кадастровый №, площадь 64,60, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату выставления требования) задолженность ответчика составляет: по земельному налогу в сумме 742,00 руб., пени в размере 44,44 руб.; по налогу на имущество в сумме 247,00 руб., пени в размере 14,52 руб.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

То есть, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Как установлено из материалов дела, ФИО1 оставила без исполнения направленное ей требование об уплате налогов в установленные сроки.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ ответчику было предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени платежи в счет погашения задолженности не поступили.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени в вышеуказанном размере и восстановлении срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

То есть, в данном случае имело место ненадлежащее обращение с заявлением, которое не повлекло за собой наступления никаких правовых последствий.

Ни исковое заявление, ни материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) административному истцу в установленные сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд.

Кроме того, суд обращает внимание, что сведениями о неисполнении ответчиком обязанности по уплате недоимки административный истец располагал уже после срока, который был установлен в требовании. Между тем, заблаговременное обращение позволяло бы избежать наступления неблагоприятных последствий. Однако, не совершив, по сути, до последнего момента шестимесячного срока никаких действий по взысканию недоимки, административный истец, в то же время, считает допустимым утверждать об уважительных причинах пропуска шестимесячного срока, что само по себе никак не согласуется и противоречит факту столь длительного непринятия своевременных мер по взысканию недоимки.

Оценивая доводы административного истца о пропуске срока на обращение за взысканием недоимки, суд считает, что в действительности никаких уважительных причин пропуска срока на обращение в суд налоговой инспекцией не было приведено. Ссылка административного истца на то, что взыскание задолженности в полном объеме со всех ответчиков затруднительно, также не может быть признана уважительной причиной пропуска срока на обращение в суд. Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем с административным исковым заявлением, не имелось.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом изложенного, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле, поскольку имелась возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд, не представлено, в связи с чем, требования административного истца удовлетворению не подлежат за пропуском срока обращения в суд.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

Решил:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, налогу на имущество.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.В. Путилина