Решение № 2А-8465/2018 2А-8465/2018~М-7634/2018 М-7634/2018 от 13 сентября 2018 г. по делу № 2А-8465/2018

Подлинник данного документа подшит в административном деле № 2а-8465/2018, хранящемся в Набережночелнинском городском суде РТ.

КОПИЯ

Дело № 2а-8465/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 14 сентября 2018 года

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Э.А. Додина,

при секретаре А.И. Газизовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 ФИО8 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) о признании бездействий по не рассмотрению заявления о перерасчете страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014-2015 года незаконными и обязании устранить допущенные нарушения (уточненные требования),

установил:

ФИО1 (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в обоснование, указывая, что с 14 января 2014 года осуществляла предпринимательскую деятельность с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц. 20 апреля 2016 года деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. На основании налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год сумма дохода указана в размере 55 281 883 рубля 26 копеек, налоговая база для исчисления НДФЛ (с учетом произведенных расходов) составила 101 354 рублей 38 копеек, после применения налоговых вычетов в сумме 55 180 528 рублей 88 копеек. За 2015 год сумма дохода указана в размере 82 890 657 рублей 33 копеек, налоговая база для исчисления НДФЛ (с учетом произведенных расходов) составила 307 770 рублей 49 копеек, после применения налоговых вычетов в сумме 82 582 886 рублей 84 копеек.

ФИО2 указывает, что Управление пенсионного фонда в городе Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный ответчик) произвело исчисление страховых взносов, подлежащих уплате за 2014 год, исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составила, с учетом максимального размера взносов, установленного законом 138 627 рублей 84 копеек, а за 2015 год, исходя из общей суммы полученного плательщиком дохода, превысившего 300 000 рублей, и составила, с учетом максимального размера взносов, установленного законом 148 886 рублей 40 копеек. Указанные суммы оплачены в полном объеме, задолженности по уплате страховых взносов, как указывает административный истец, не имеет.

29 января 2018 года административным истцом направлено заявление в ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан с просьбой произвести выгрузку новых данных по доходам ИП ФИО1 за 2014-2015 года. В ответе на данное заявление от 21 февраля 2018 года ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан указало, что сведения по доходам и расходам, отраженным в представленных по форме 3-НДФЛ декларациях выгружены в УФНС России для дальнейшей выгрузки в Пенсионный фонд Российской Федерации.

25 апреля 2018 года административный истец обратилась с заявлением к административному ответчику с требованием произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 года. В ответе от 23 мая 2018 года сообщено, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, за периоды 2014-2015 года производится только на основании судебного решения.

На основании вышеизложенного, административный истец просит признать бездействия по не рассмотрению заявления о перерасчете страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014-2015 года незаконными и обязать устранить допущенные нарушения.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена СМС-извещением.

Представитель административного истца – ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена. При этом представила ходатайство о рассмотрении административного дела в её отсутствии.

Представитель административного ответчика – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан ФИО4 в судебное заседание не явилась, извещена. При этом представила ходатайство о рассмотрении административного дела в её отсутствии.

Представитель заинтересованного лица – Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судбеное заседание не явился, извещен. При этом представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствии.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица, либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений:

1) об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление;

2) об отказе в удовлетворении заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными.

Из материалов административного дела следует, что 29 января 2018 года административным истцом подано заявление в ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан с просьбой произвести выгрузку новых данных по доходам ИП ФИО1 за 2014-2015 года (л.д. 22). В ответе на данное заявление от 21 февраля 2018 года ИФНС по городу Набережные Челны Республики Татарстан указало, что сведения по доходам и расходам, отраженным в представленных по форме 3-НДФЛ декларациях выгружены в УФНС России для дальнейшей выгрузки в Пенсионный фонд Российской Федерации (л.д. 23).

25 апреля 2018 года административный истец обратилась с заявлением в Управление Пенсионного фонда в городе Набережные Челны Республики Татарстан с требованием произвести перерасчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы (л.д. 24). В ответе от 23 мая 2018 года Управление Пенсионного фонда в городе Набережные Челны Республики Татарстан сообщило, что перерасчет обязательств по уплате страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, за периоды 2014-2015 годы производится только на основании судебного решения (л.д. 25).

Обратившись в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указывает, что действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) являются незаконными, поскольку, по ее мнению, заявление о перерасчете страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014-2015 года не рассмотрено.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Принимая во внимание указанные особенности правового положения индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также исходя из правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) – при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Само определение понятия величины дохода предпринимателя, не производящего выплаты физическим лицам, в целях определения размера страхового взноса, указанный Федеральный закон не содержит.

Однако 30 ноября 2016 года принято Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда».

Из разъяснений, содержащихся в вышеуказанном Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, следует, что в соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 указанного Закона, в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применительно к налоговой базе для расчета налога на доходы физических лиц, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Соответственно, указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует об определении для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Между тем, поданное административным истцом заявление от 25 апреля 2018 года о производстве перерасчета на основании данных ИФНС России по городу Набережные Челны Республики Татарстан, ответом от 23 мая 2018 года Управлением Пенсионного фонда России по городу Набережные Челны Республики Татарстан сообщено о необходимости ФИО1 обратиться в суд. Суд считает, что заявление административного истца Управлением Пенсионного фонда России по городу Набережные Челны Республики Татарстан надлежащим образом не рассмотрено. Более того, суд считает, что обязанность в перерасчете обязательств по уплате страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, за периоды 2014-2015 года производится Управлением Пенсионного фонда России по городу Набережные Челны Республики Татарстан.

При таких обстоятельствах, действия Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) в не рассмотрении заявления о перерасчете страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014-2015 года нельзя признать законными и обоснованными, а потому административное исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 ФИО9 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) о признании бездействия по не рассмотрению заявления о перерасчете страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2014-2015 года незаконными и обязать устранить допущенные нарушения, удовлетворить.

Признать ответ Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) от 23 мая 2018 года №... на заявление ФИО1 от 25 апреля 2018 года незаконным.

Обязать Государственное учреждение – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Набережные Челны Республики Татарстан (межрайонное) рассмотреть заявление ФИО1 от 25 апреля 2018 года повторно.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись»

Копия верна

Судья Э.А. Додин

Секретарь судебного заседания А.И. Газизова

Решение суда вступило в законную силу «___» _________________2018 года.

Судья Э.А. Додин