Решение № 2А-3961/2025 2А-3961/2025~М-2557/2025 М-2557/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-3961/2025

№ 2а-3961/2025

УИД 18RS0004-01-2025-010750-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 декабря 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики под председательством судьи Семёновой И.А. при секретаре судебного заседания Мещалкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее также УФНС по УР) обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с Административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 43 573,61 рубля в виде налога по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2024 г. в размере 32201,61 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 7,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 4,23 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1288,24 руб., пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 327,85 руб., пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1714,49 руб., пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2024 г. за период с 10.09.2024 по 27.10.2024 в размере 972,49 руб., пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб. за 2021 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 401,79 руб., пени по УСН за 2021 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 6654,25 руб. Требования мотивированы тем, что Административный ответчик состоит на налоговом учет в УФНС России по УР в качестве налогоплательщика, имела или имеет в настоящее время в собственности имущество: квартиры (комнаты) по адресам: ..., ...), .... На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени. Кроме того, в период с 09 июля 2020 года по 25 августа 2024 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом были начислены пени.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее также КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее также НК РФ) пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Данные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате нале начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых ежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить числить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Исходя из требований, изложенных в пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение. Из положений ст. 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имела ранее или имеет в собственности объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения - квартиры по адресам: ..., ... (прекращено владение 09.04.2021 г.), комнату по адресу: ... В связи с чем, ФИО1 налоговым органом был начислен налог на имущество за 2020, 2021, 2022 годы, который взыскан решением Индустриального районного суда г.Ижевска по делу № (за 2020 год в размере 476 руб., за 2021 год – 199 руб., за 2022 год-113 руб). Решение вступило в законную силу, налог не уплачен. В связи с чем, налоговым органом налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год на сумму недоимки в размере 32,59 рубля период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1,22 рублей

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени (руб.)

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

32,59

18

0,3520

16.09.2024

27.10.2024

42

32,59

19

0,8669

Итого

1,22

Поскольку административным ответчиком частично погашена задолженность и административным истцом предъявлена недоимка для пени в размере 32,59 руб., то с учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ, не выходя за пределы исковых требований, суд принимает данный расчет пени;

- за 2021 год на сумму недоимки в размере 199 рублей период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 7,44 рублей

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени (руб.)

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

199

18

2,1492

16.09.2024

27.10.2024

42

199

19

5,2934

Итого

7,44

- за 2022 год на сумму недоимки в размере 113 рублей за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 4,23 рублей

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени (руб.)

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

113

18

1,2204

16.09.2024

27.10.2024

42

113

19

3,0058

Итого

4,23

Кроме того, ФИО1 в период с 09 июля 2020 года 25 августа 2024 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.п. 2 и. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плате, страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, и. 1 ст.430 НК РФ (в актуальной редакции) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей;

- за расчетный период 2022 года - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей;

- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей,

- за расчетный период 2023 года - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в совокупном фиксированном размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При изложенных обстоятельствах, ФИО1 являясь зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 25 августа 2024 года.

За 2022 год ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ и величины дохода менее 300 000 рублей, начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ - в размере 34445 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в размере 8766 руб. Срок уплаты страховых взносов за 2022 год был установлен не позднее 10 августа 2023 года (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год налоговый орган в адрес ФИО1 направил требование № 3450 от 17 июня 2023 года на сумму задолженности по взносам в общем размере 43211 рублей (34445+8446), пени в общем размере 36975,72 рублей, штраф в общем размере 12396,00 рублей (8896+1000+2500) со сроком исполнения до 10 августа 2023 года. Требование направлено ответчику заказным письмом 20 июня года, что подтверждается списком №2 внутренних почтовых отправлений (л.д. 16-20).

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п.2 ч.3 ст.48 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности, прекращением статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 (25 августа 2024 года), административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление поступило на судебный участок 06 декабря 2024 года, т.е. с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка №6 Индустриального района г.Ижевска 20 декабря 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности в общей сумме 43573,61 рублей. Определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г.Ижевска мирового судьи судебного участка №6 Индустриального района г. Ижевска от 13 мая 2025 года ранее вынесенный судебный приказ № от 20 декабря 2024 года отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16 октября 2025 года, т.е. в установленный 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (13.05.2025 года).

На основании изложенного, из материалов дела судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в спорный период времени имела статус индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с нормой статьи 419 Налогового кодекса РФ обязана была уплачивать страховые взносы. Доказательств уплаты недоимки по страховым взносам административным ответчиком не представлено. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за 2024 год (с даты снятия с учета в качестве ИП 25.08.2024) по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 32201,61 рублей. Сумма не уплачена и подлежит взысканию.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №3450 от 17.06.2023 г. Постановлением №819 от 16.05.2024 г. Данное постановление направлено в службу судебных приставов для исполнения. 21.05.2024 года судебным приставом-исполнителем СОСП по УР возбуждено ИП №-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют. Задолженность не уплачена.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ). Страховые взносы административным ответчиком уплачены не были. В связи с чем, основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2022, 2023 года, который советует требованиям и размерам, установленным ст.75 НК РФ, проверен судом и является правильным. Иного расчета Административным ответчиком не представлено. В связи с чем, суд принимает расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1288,24 рублей

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

34445

18

372,0060

16.09.2024

27.10.2024

42

34445

19

916,2370

Итого

1288,34

- расчет сумм пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 327,85 рублей

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

8776

18

94,6728

16.09.2024

27.10.2024

42

8776

19

233,1756

Итого

327,85

- расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 1714,49 рублей

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

45842

18

495,0936

16.09.2024

27.10.2024

42

45842

19

1219,3972

Итого

1714,49

- расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2024 г. за период с 10.09.2024 по 27.10.2024 в размере 972,49 рублей

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.09.2024

15.09.2024

6
32201,61

18

115,9258

16.09.2024

27.10.2024

42

32201,61

19

856,5628

Итого

972,49

Согласно пп.2 п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 0001 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п.9 ст.430 НК РФ (в ред. от 15.12.2025 г.) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода, а именно в целях применения положения п.1 ст. 430 НК РФ доход учитывается следующим образом: 1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование); 2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса; 3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса; 4) утратил силу. - Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ; 5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса; 6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Согласно абз.2 п.2 ст.430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

10 октября 2022 года ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 г., сумма дохода составила 1 408 300 руб., сумма расхода 1220134 руб. По результатам проведенной проверки налоговой декларации Инспекцией вынесено решение №541 от 06.03.2023 г., которым налогоплательщику были скорректированы суммы расходов, так сумма дохода составила сумма дохода составила 1 408 300 руб., сумма расхода 33 994 руб. Решение не было обжаловано, вступило в законную силу. Налоговым органом было произведено начисление сумм страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год (+ 1% на сумму доходов свыше 300 000.00 руб.) равный 10743,06 рублей ((1408300 - 33994-300 000)* 1%). Указанная сумма ФИО1 не уплачена. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговом органом было выставлено требование об уплате налога, взносов, пени, штрафа №3450 от 17.06.2023 г. со сроком исполнения – 10 августа 2023 года. Постановлением №819 от 16.05.2024 г. Данное постановление направлено в службу судебных приставов для исполнения. 21.05.2024 года судебным приставом-исполнителем СОСП по УР возбуждено ИП № 62829/24/98018-ИП. Сведения об окончании исполнительного производства отсутствуют. Задолженность не уплачена.

Таким образом, расчет сумм пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300 000,00 руб. за 2021 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 401,79 рублей следующий

Дата началаисчисленияпени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

10743,06

18

116,0250

29.07.2024

27.10.2024

42

10743,06

19

285,7654

Итого

401,79

Согласно ст.ст.52-58, 80 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, с предоставлением налоговой декларации по налогу (данные налоговой базы, налоговая ставка, которую выбрал налогоплательщик содержаться в поданной налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу на совокупный доход).

Положениями абз.1 п.2 ст.346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщик индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций соответствующий налоговый период п.1 ст.346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчет суммы налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) производится налогоплательщиком самостоятельно и представляется с налоговой декларацией (налоговая декларация прилагается к заявлению).

11 июля 2022 года ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 год. 10 октября 2022 года представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2021 год. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение №541 от 06.03.2023 г., которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. ст. 122 НК РФ, налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимку размере 177921 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу. Задолженность ответчиком не погашена.

Налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени УСН за 2021 г. за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере 6654,25 рублей

Дата начала исчисления пени

Датаокончанияисчисленияпени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

СтавкаЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.08.2024

15.09.2024

18

177921

18

1921,5468

16.09.2024

27.10.2024

42

177921

19

4732,6986

Итого

6654,25

Представленный Административным истцом расчет налога и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования. Поскольку доказательств уплаты ФИО1 перечисленных налогов в установленный законом срок суду не представлено, требования административного истца о взыскании налогов и пени по перечисленным налогам за указанные периоды являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - налоговый орган, освобожден от уплаты государственной пошлины (ст.333.36 НК РФ), с административного ответчика надлежит взыскать сумму государственной пошлины в размере, определяемом по правилам п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета

- налог по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2024 год в размере 32201 рублей 61 копейка,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 29.08.2024 год по 27.10.2024 год в размере 1 рубль 22 копейки,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 7 рублей 44 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 4 рубля 23 копейки,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 год с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1288 рублей 24 копейки,

- пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 год за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 327 рублей 85 копеек,

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2023 год период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 1714 рублей 49 копеек,

- пени по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование за 2024 год за период с 10.09.2024 года по 27.10.2024 года в размере 972 рубля 49 копеек,

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в размере 1% на сумму доходов свыше 300 000,00 руб. за 2021 год за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 401 рубль 79 копеек,

- пени по УСН за 2021 г. за период с 29.08.2024 года по 27.10.2024 года в размере 6654 рубля 25 копеек

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

№
0

сч. №в БИК: №, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

7727406020, 770801001 Казначейство России (ФНС России)

№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.

Судья И.А. Семёнова